Управление издержками предприятия. Точка безубыточности Маржинальный анализ

Управление издержками предприятия предполагает определения: суммарных текущих затрат, необходимых для выпуска оп­ределенного объема про­дукции; оптимального соотношения между постоянными (не зависят от объема производства) и пере­менными затратами (зависят от объема производства); запаса финансовой прочности = выручка – (постоянные затраты/(выручка – переменные затраты) (в относительном выражении)); сроков окупаемости издержек предприятия.

Оптимальное соотношение между постоянными и переменными затратами предприятия можно найти с помощью эффекта производственного рычага:

Сила воздействия производственного рычага = (Выручка от реализации продукции – Переменные затраты) / Прибыль от реализации

Сила воздействия производственного рычага показывает, на сколько процентов увеличится прибыль при изменении выручки от реализации на один процент, т.е. если выручка от реализации вырастет на 5%, а сила производственного рычага равна 5, тогда прибыль соответственно увеличится на 25%. Очевидно, чем больше доля постоянных затрат в общей величине издержек, тем сильнее сила воздействия производственного рычага и наоборот. Такая закономерность действует в условиях роста выручки от реализации. При ее снижении сила воздействия производственного рычага возрастает вне зависимости от доли постоянных затрат значительно быстрее.

Увеличение доли постоянных затрат еще больше увеличит силу воздействия производственного рычага. Отсюда можно сделать следующие выводы:

1) Сила воздействия производственного рычага зависит от структуры активов предприятия, так чем больше стоимость основных фондов, тем больше доля постоянных затрат;

2) Высокий удельный вес постоянных затрат сужает границы мобильного управления текущими затратами;

3) Чем больше сила воздействия производственного рычага, тем выше предпринимательский риск.

Точка безубыточности показывает уровень производства, при котором величина выручки от реализации произведенной продукции равна издержкам производства и обращения этого продукта:

T_безуб. = С_пост/Маржинальный доход = С_пост./(1 - С_пер / Ц),

где С_пер. – переменные затраты на единицу продукции;

С_пост. – постоянные издержки;

Ц – цена единицы продукции.

Однако подобный расчет не учитывает возможного увеличения постоянных затрат, в связи с необходимостью устранения «узкого» места в процессе производства и 100%-ой загрузки всего оборудования; снижения доли переменных затрат при приобретении более крупных партий сырья и материалов (скидки с объема, уменьшение транспортных расходов и т.п.); неравномерного изменения выручки, в связи с неустойчивостью спроса и уменьшением цены единицы товара при появлении на рынке конкурентов. Кроме того, по базовому графику невозможно определить чистую прибыль предприятия, поскольку не учитывается влияние налогов на прибыль. В том случае если налоги берутся с выручки, то они влияют и на величину точки безубыточности. Наглядное отображение воздействия всех этих факторов на точку безубыточности показано на рис. 1.

Рис. 1. Точка безубыточности, учитывающая влияние ступенчатого прироста затрат, объема закупок, изменяющихся цен и налогов

Проведение маржинального (предельного) анализа направлено на выпуск оптимального объема продукции соответствующего максимальному уровню прибыли.

Методика маржинального анализа основана на делении затрат на постоянные и пере­менные и заключается в следующем:

1. Строится зависимость прибыли от количества продаваемой продукции (Пр = Q x Р – b₀ – b₁ x Q, где b₀ - уровень постоянных затрат; b₁ - доля переменных за­трат на единицу продукции; Р (цена продукции) = а₀ + а₁ x Q);

2. Определяется точка оптимального объема продаж (Q_опт = b₁ - а₀)/ 2а₁), в которой функция Пр достигает максимального значения.

3. Согласно аппроксимации функции спроса определяется оптимальная цена, соответствующая точке экстремума функции Пр ( Р_опт = а₀ + a₁ x Q_опт).

Таким образом, задача оптимизации сводится к определению максимума прибыли с учетом рассчитанной функции спроса и переменных издержек на единицу продукции.

Алгоритм расчета оптимальных цен и объемов продаж, заключается в том, что для каждого из видов продукции необходимо: 1) собрать от региональных менеджеров по продажам данные о прогнозе объемов продаж по различным ценам, отличающимся в некотором заданном интервале от существующих; 2) провести статистическую обработку этой информации, исключив «выпадающие» из общего ряда данные, и подсчитать средние значения, для аппроксимации данных о возможных продажах; 3) построить интерполяционный полином для функции спроса; 4) с помощью статистических критериев оценить применимость построенной мо­дели; 5) выделить переменную часть затрат для каждого продукта из всего ас­сортимента; 6) определить оптимальный объем продаж и цену для каждого продукта, дающие для него максимальный вклад на покрытие.

Вклад на покрытие = (Цена - Переменные затраты на ед.) х Q.

Изменяя цены и объемы продаж в соответствии с функцией спроса, можно определить объем продаж (Q), для которого вклад на покрытие будет наибольшим.