1) Единый социальный налог: 26% (максимальные ставки)

- налог в Федеральный бюджет – 20%

- налог в фонд социального страхования – 3,2%

- налог в фонд медицинского страхования – 2,8% (Федеральный фонд – 0,8%, территориальный фонд – 2%)

Ставки ЕСН имеют регрессивную шкалу. ЕСН начисляется по каждому работнику предприятия. Максимальные ставки приняты до уровня дохода 280000 рублей за текущий год. При превышении – ставки уменьшаются. Следующий уровень – 600000 (10% ЕСН) рублей. Третий уровень – свыше 600000 (2% ЕСН).

Взносы в пенсионный фонд. Начисляются по каждому работнику. Для начисления взносов все трудящиеся разделены на 2 категории:

- до 1966 года рождения: только страховая часть. Тариф зависит от уровня дохода.

- 1967 год рождения и позже – начисляются взносы по страховой части пенсия (8%) и по накопительной части (6%). На переходный период (2005 – 2007 год): по страховой части – 10%, по накопительной – 4%.

Эти взносы начисляются из Федерального бюджета: в пенсионный фонд и Федеральный бюджет.

3) Взносы на предотвращения травматизма и профессиональных заболеваний. Всего есть 14 групп, разделенных по отраслям:

- образование – 0,2%

- шоферы – 10,2%

Эти взносы перечисляются в фонд социального страхования.

Расчет налогооблагаемой базы.

Налогообложению подлежат все доходы, кроме:

1. Государственные пособия.

2. Компенсационные выплаты

3. Командировочные расходы в пределах норм, все, что прилагается бесплатно (жилье, топливо, питание)

4. Суммы единовременной материальной помощи в связи со стихийными бедствиями, стоимость выданной форменной одежды и прочие выплаты.

ЕСН и прочие взносы уплачиваются до 15-го числа следующего месяца. Налоговый период – год, а отчетный период – квартал.

Учет ЕСН и взносов по обязательному социальному страхованию.

Предусмотрен счет 69: Расчеты по социальному страхованию и обеспечению. На этом счете открыты 4 субсчета и аналитические счета:

69-1: Расчеты с Фондом социального страхования

69-1-1: Расчеты с Фондом социального страхования по ЕСН

69-1-2: Расчеты с Фондом социального страхования по взносам по предотвращению травматизма и профессиональным заболеваниям

69-2: Расчеты с Федеральным бюджетом по ЕСН

69-3: Расчеты с Фондом медицинского страхования по ЕСН

69-3-1: Расчеты с Федеральным фондом

69-3-2: Расчеты с Территориальным фондом

69-4: Расчеты с Пенсионным фондом

69-4-1: По страховой части

69-4-2: По накопительной части

69 счет балансовый, пассивный. Сальдо – задолженность перед внебюджетными фондами и Федеральным бюджетом. По кредиту начисляются ЕСН и взносы по обязательному социальному страхованию, а по дебету – взносы в Пенсионный фонд и перечисление налоговых взносов в фонды и Федеральный бюджет или погашение задолженностей.

	69
Д			К
		Н.с.
51	1. Погашена задолженность перед Федеральным бюджетом или фондами	2. Начислен ЕСН в фонд социального страхования (69-1-1)	20, 23, 26, 25, 26, …
		3. Начислен ЕСН в ФБ (69-2)	20, 23, 26, 25, 26, …
		4. Начислен ЕСН в ФМС	20, 23, 26, 25, 26, …
		5. Начислены взносы по страховой части пенсии	69-2
		6. Начислен по накопительной части	69-2
		7. Начислены взносы в ФСС по предотвращению травматизма	20, 23, 26, 25, 26, …
69-4-1	8. Начислены взносы в ПФ по страховой части
69-4-2	9. Начислены взносы в ПФ по накопительной части (69-2)
		К.с.

	69-2
Д			К
		Н.с.
69-4-1	Начислены взносы в ПФ по страховой части	Начислен ЕСН в ФБ	20, 23, 26, 25, 26, …
69-4-2	Начислены взносы по накопительной части
		К.с.

Учет материально-производственных запасов.

Нормативные документы:

1) ПБУ5/1 «Учет материально-производственных запасов, 2001 г. Т44н

2) Методические указания N119н

Общие положения.

Классификация.

Материально-производственные запасы:

1. Сырье и материалы для производства продукции, предназначенной для продажи, выполнения работ и оказания услуг.

2. Продукция или товары, предназначенные для продажи.

3. Материальные запасы, которые используются для управленческих нужд организации.

Материальные ресурсы учитываются по фактической себестоимости их приобретения. Структура фактической себестоимости зависит от варианта их поступления:

- покупка

- изготовление собственными силами

- поставка в качестве вкладов в уставной капитал

- безвозмездно

Покупка. 3 составляющие фактической стоимости:

1) Цена поставщика материального ресурса.

2) Транспортно-заготовительные расходы (транспортировка, погрузка – разгрузка, информационно-консультационные расходы, страхование грузов).

3) Расходы на доведение материальных ресурсов до состояния, пригодного к использованию.

Изготовление собственными силами: фактическая стоимость на приобретение = себестоимости ее изготовления.

Поставка в качестве вкладов в уставной капитал:

1) Согласованная стоимость вклада. Она может включать транспортно-заготовительные расходы, а может и не включать.

2) Транспортно-заготовительные расходы (транспортировка, погрузка – разгрузка, информационно-консультационные расходы, страхование грузов). – могут отсутствовать.

3) Расходы на доведение материальных ресурсов до состояния, пригодного к использованию. – могут отсутствовать.

Если вклад в имущество превышает 200 МРОТ, то необходима независимая.

Безвозмездно:

1) Оценка по рыночной стоимости на день их оприходования.

2) Транспортно-заготовительные расходы– могут отсутствовать.

Оценка материальных ресурсов при их списании со склада. Существует 4 метода оценки:

1) По цене каждого материального ресурса (дорогостоящие и редкие ресурсы)

2) Средневзвешенная оценка

3) FIFO – списание в порядке поступления партий материальных ресурсов

4) LIFO – списание в порядке, обратном поступлению материальных ресурсов.

Единицы учета: номенклатурный номер (партия однородных материальных ресурсов, типоразмер и др.).

Существует 2 метода ведения учета материальных ресурсов:

- сальдовый – движение материальных ресурсов отражается только на складе. В конце месяца составляется ведомость остатков материальных ресурсов, которая передается в бухгалтерию. Там рассчитывается их стоимость. Используется для малоценных материальных ресурсов.

- бухгалтерский – учет отпуска ведется и на складе, и в бухгалтерии и каждый отпуск отражается на счетах бухгалтерского учета. Данные не должны расходиться.

Пример:

Сальдовый способ учета материальных ресурсов.

Дни месяца		Цена за единицу	Количество единиц
1	Запас	1	200
9	Поступление	1,1	300
10	Отпуск		400
15	Поступление	1,16	400
18	Отпуск		300
24	Поступление	1,26	100
	Остаток		300

1) Средневзвешенная оценка

2) Метод FIFO.

3) Метод LIFO.

Бухгалтерский способ учета.

Дни месяца		Поступления	Отпуск	Остатки
1	Запас	1		200	200*1+300*1,1
9	Поступление	330		530		(Sср = 1,06)
10	Отпуск		400*1,06=424	106	100*1,06
15	Поступление	400*1,16=464		570	100*1,06+400*1,16	(Sср = 1,14)
18	Отпуск		300*1,14=342	228	200*1,14
24	Поступление	100*1,26=126		354	200*1,14+100*1,26
	Остаток		766