2 Способа ведения учета:
- количество часов отработанных работником в день
- по отклонениям от нормального рабочего дня (от 8 часов)
В табеле отражаются также болезни, пропуски, отгулы, отпуска и т.д.
Табель передается в отдел кадров. Там проверяется правильность заполнения табеля, он подписывается и затем передается в бухгалтерию.
Для рабочего необходимо заполнить первичные документы по объемам выполненных работ:
- для сдельных работников: наряды
- для повременных рабочих: маршрутная карта (лист)
Эти документы передаются в бухгалтерию, где ему начисляется зарплата.
В качестве единицы учета: труд и зарплата учитываются по каждому работнику предприятия. С этой целью по каждому работнику заполняется лицевая карточка со всеми данными по работнику. По этим данным рассчитывается зарплата по каждому работнику.
Состав расходов предприятия на содержание и обслуживание трудовых ресурсов.
Расходы включают:
Фонд заработной платы
Выплаты социального характера
Расходы, не учитываемые в фонде заработной платы и выплатах социального характера.
Фонд заработной платы – это сумма вознаграждений, выплачиваемых предприятием наемным работникам в соответствии с количеством и качеством их труда, а также компенсаций, связанных с условием работы.
В фонд заработной платы включаются:
Оплата за отработанное время (основная заработная плата) |
Оплата за неотработанное время (дополнительная заработная плата) |
Единовременные, поощрительные и другие выплаты |
Оплата питания, жилья, топлива.
|
|
|
|
|
- оплата по тарифу в денежной и натуральной форме - компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда - стимулирующие надбавки - премии и вознаграждения, которые носят систематический характер - ежемесячные или ежеквартальные премии за выслугу лет или стаж |
- оплата ежегодных и дополнительных услуг - оплата учебных отпусков - оплата льготных часов подростков и прочих льготников - оплата за время вынужденного прогула - оплата простоев не по вине рабочего - оплата за период обучения работника и другие выплаты
|
- единовременные премии независимо от источника их выплаты - вознаграждения по итогам работы за год, за выслугу лет, стаж работы - материальная помощь, предоставленная всем или некоторым работникам предприятия - денежные компенсации за неиспользованный отпуск |
- стоимость бесплатных предоставляемых продуктов питания и полезных продуктов - оплата, предоставленного в соответствии с законодательством жилья, коммунальных услуг и топлива
|
|
|
|
|
Социальные выплаты.
В состав выплат социального характера включаются выплаты, связанные с предоставленными работнику предприятия социальных льгот на лечение, отдых, проезд, трудоустройство без учета пособий из государственных и бюджетных фондов.
Расходы, не учитываемые в фонде заработной платы и выплатах социального характера.
Доходы по акциям от участия работников в капитале предприятия
Страховые взносы и ЕСН во внебюджетные фонды (оплачивает предприятие и включается в себестоимость продукции)
Из внебюджетных фондов осуществляются выплаты пособий (по временной нетрудоспособности, по беременности, на лечение и т.п.).
Стоимость бесплатно выдаваемой форменной одежды
Стоимость выданной спецодежды, спецобуви и т.п.
Командировочные расходы
Прочие расходы
Учет заработной платы.
Для учета зарплаты в плане счетов предусмотрен счет 70 – счет балансовый, пассивный. По кредиту счета начисляются авансы и заработная плата, а по дебету отражаются удержания заработной платы и погашения задолженностей по оплате труда. Сальдо – сумма задолженностей по оплате труда на начало или конец периода.
|
70 |
|
|
Д |
|
|
К |
|
|
Н.с. |
|
50 |
1. Погашенная задолженность по заработной плате за предыдущий месяц |
2. Начислен аванс за первую половину месяца |
20, 23, 26, 25, 26, … |
50 |
3. Погашена задолженность по авансу |
4. Начислена заработная плата и другие доходы работникам |
20, 23, 26, 25, 26, … |
|
|
5. Начислено пособие по больничному листу |
69-1-1 |
68,…
|
6. Начислены удержания |
|
|
|
|
|
|
|
|
К.с. |
|
Удержание заработной платы.
Различают:
1) обязательные виду удержания:
- налог на доходы физического лица – государство обязывает предприятие удерживать налог
- по исполнительным местам судебных органов
- возмещение ущерба, нанесенного предприятию (в размере среднемесячной заработной платы, если больше – только через суд)
2) необязательные виды удержания – удержания по заявлению работников предприятия.
Налог на доходы физических лиц.
Для правильного исчисления налога доходы работника рассчитываются суммарным нарастающим итогом. Налоговым периодом является год. Все доходы, начисленные работнику предприятия, подлежат налогообложению, кроме:
(основные пункты)
- выплаты из фонда социального страхования, кроме больничного листа по временной нетрудоспособности, включая больничный по уходу за ребенком.
- материальная помощь, выплачиваемая работникам за счет бюджетных средств, но не более 3000 рублей в год
- компенсационные выплаты (командировочные расходы) в пределах норм, установленных законодательством
- прочие выплаты
Расчет налогооблагаемой базы.
Есть определенные вычеты, которые уменьшают налогооблагаемую базу:
Стандартные
Социальные – дают налоговые органы. За лечение, обучение – не более 38000 рублей в год
Имущественные – дают налоговые органы
Профессиональные – даются тем, кто ведет предпринимательскую деятельность
Чтобы воспользоваться стандартными выплатами работник должен
Стандартные вычеты:
1) Даются физическому лицу лично
- 3000 рублей независимо от зарплаты работника, если его работа или местонахождения связаны с источниками радиационного излучения
- 500 рублей ежемесячно независимо от дохода для участников военных действий
- для всех оставшихся – 400 рублей - пока доход не достиг в сумме 20000 рублей.
2) Вычет на детей: 600 рублей на одного ребенка ежемесячно до достижения дохода в сумме 40000 рублей.
Если воспитывается ребенок одним родителем, то этот вычет удваивается.
Он предоставляется до 18 лет.
Ставки налогов.
Основная ставка налога – 13%. Но есть исключения.
Ставка 35%. По ней подлежат налогообложению выигрыши в лотереях, конкурсах свыше 2000 рублей.
Ставка 30% - для иностранных граждан.
Ставка 9% - по дивидендам, которые получают физические лица от участия в капитале любого предприятия.
Дата получения дохода работником – последний рабочий день текущего месяца (так считается).
Датой выплаты налога на доходы физических лиц является последняя дата получения наличных средств для выплаты заработной платы.
Учет ЕСН и взносов по обязательному социальному страхованию.
В состав налогов и взносов по обязательному страхованию включаются: