Государственное регулирование бухгалтерского учета.

ФЗ «О бухгалтерском учете» предусматривает многоуровневую систему его нормативного регулирования.

Высший уровень регулирования включает: ФЗ «О бухучете» и другие федеральные законы. Далее: указы президента РФ. Дальше – постановления правительства РФ.

Средний уровень: нормативные документы и методические указания государственных органов, которые по закону имеют право нормативного регулирования бухучета. Средний уровень делится на 2 соподчиненных уровня:

- положения (стандарты) по бухучету (сейчас – их 21)

- другие нормативные акты и методические указания министерств и ведомств.

Основной орган, занимающийся методологией – министерство финансов РФ (федеральное агентство по финансам)

Низший уровень регулирования осуществляет предприятие. Оно утверждает и разрабатывает учетную политику, которая включает: рабочий план счетов бухучета, форма первичных учетных документов (при отсутствии типовых форм), формы внутренней бухгалтерской отчетности, порядок проведения инвентаризации, методы оценки финансовых средств, порядок документооборота, обработки регистрации учетной информации, порядок и правила внутреннего контроля за хозяйственными операциями.

Основные задачи бухгалтерского учета:

1. Формирование полной и достоверно информации о деятельности предприятия, ее имущественном положении для внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности

2. Обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности, для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении хозяйственных операций, их целесообразности и эффективности, наличием и движения имущества и обязательств, а также за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами и сметами.

3. Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов, обеспечивающих финансовую устойчивость предприятия.

Лекция 3.

Учет денежных средств.

Общие положения:

Различают наличный оборот и безналичный оборот средств.

Основные нормативные документы:

1) Порядок ведения кассовых операций в РФ – утвержден советом директоров ЦБРФ 22.09.93 №40.

2) Положение ЦБ РФ от 3.10.02. №2-П «О безналичных расчетах в РФ».

Все денежные средства предприятие должно хранить в банках. Для этой цели предприятие самостоятельно выбирает коммерческие банки, в которых они пожелали бы открыть счета и заключить договора на расчетно-кассовые операции.

Предприятие должно производить расчеты по своим обязательствам в безналичном порядке, как правило, через банк. В банках могут быть открыты следующие виды счетов:

- для коммерческих предприятий – расчетные счета

- для некоммерческих организаций – текущие счета

Р/с предназначен:

- для зачисления выручки организации, доходов от реализованных операций, сумм полученных кредитов и иных поступлений

- для осуществления расчетов с поставщиками, бюджетами по налогам и прочим платежам, с работниками предприятия по зарплате и с другими обязательствами, с банками по полученным кредитам и процентам по ним

- для платежей по решению судов, арбитражных судов и других органов, имеющих право принимать решения о взыскании средств со счетов юридических лиц в бесспорном порядке

Текущий счет предназначен:

- для зачисления сумм целевых платежей, полученных кредитов и других поступлений

- то же, что и для р/счета

- то же, что и для р/счета

Филиалом, представительством, отделением и другим обособленным подразделением предприятия (не являющимся юридическими лицами) могут открываться счета в банках на основе ходатайства юридического лица. Открываются так называемые субсчета. Они могут быть расчетными (коммерческая организация) и текущими (некоммерческая организация). В соответствующем договоре оговаривается степень свободы подразделения. Существует определенный порядок открытия расчетных счетов. При этом заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание.

За 60 дней до начала___ предприятие должно предоставить в банк кассовый план. В этом кассовом плане предприятие обязано предупредить банк, какие средства будут поступать в банк и т.д.

В соответствующем договоре определяется лимит наличных денежных средств в кассе предприятия. Превышение лимита возможно только в течение 3 дней (во время выдачи зарплаты, к примеру).

Учет операций по кассе.

Кассовые операции – это операции, связанные с наличными денежными средствами.

Операции:

- поступление денежных средств в кассу предприятия

- выдача денежных средств из кассы предприятия

Чтобы получить деньги с расчетного счета банк выпускает чековые книжки, по которым предприятие получает в банке денежные средства. Чек состоит их корешка чека, самого чека и контрольной марки, которая находится в правом верхнем углу чека. Чек имеет 2 стороны. На титульной стороне – все реквизиты предприятия и банка, сумма средств, подписи. На обратной стороне – цели получения денежных средств. Чек необходимо представить за день до получения в банке денег. Чек поступает к операционисту, операционист вырезает контрольную марку, по которой на следующий день выдаются денежные средства.

Поступление денежных средств в кассу предприятия оформляется приходным кассовым ордером. Это единственный документ, который не подписывается руководителем предприятия (только главным бухгалтером). Приходный кассовый орден состоит из 2 частей: самого приходного кассового ордера (ПКО) и квитанции к приходному кассовому ордеру. Квитанция является отрывной и выдается человеку, который принес деньги в кассу. Для того чтобы документ имел юридическую силу, не нем должна стоять печать предприятия, причем не 2 половинках одновременно, а также печать, дата и подпись кассира.

Выдача денежных средств их кассы оформляется расходным кассовым ордером. На расходном кассовом ордере обязательно должна быть подпись руководителя предприятия.

Существует журнал по учету и регистрации приходных и расходных ордеров.

С кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Руководитель может возместить только ущерб в размере ежемесячной зарплаты. Руководитель имеет право обратиться в суд.

В кассе кассир обязан каждую хозяйственную операцию регистрировать в кассовой книге в момент совершения этой операции или сразу после ее окончания. На начало дня кассир пишет остаток на такое то число. А далее он заполняет эту кассовую книгу. Все выписывается день в день. За исключением выдачи зарплаты (в течение 3 дней) – в 3-ий день оформляется выдача денежных средств по закрытию ведомости.

В конце дня кассир подводит баланс и считает остаток не конец дня. После заполнения кассовой книги кассир отрывает 2-ой экземпляр кассовой книги и передает его вместе с чеками главному бухгалтеру.

Зарплата рассчитывается в заработной расчетной ведомости. Операция отражается в день оформления расчетного кассового ордера.

Если работники не получили аванс или зарплату, то сумма депонируется. Кассир оформляется реестр депонентов. Эта сумма затем учитывается отдельно.

Выдача денежных средств под отчет.

Под отчет могут выдаваться деньги на командировки и на хозяйственные нужды работникам предприятия, с которыми заключается договор о материальной ответственности.

Выдача денег под отчет, работникам, уезжающим в командировки.

Прежде всего, оформляется приказ. В нем обязательно указывается, каким транспортом разрешается пользоваться (класс салона самолета, каюты и т.д.). Если не указано – по минимальному тарифу. До отъезда человек должен получить аванс (любу сумму).

После возвращения их командировки подотчетное лицо обязано отчитаться. За этим строго следит бухгалтерия.

Предприятием оплачивается проезд до места и обратно, оплачивается гостиница по отчетным документам, телефонные переговоры по рабочим нуждам и суточные. За суточные отчитываться не надо. Все, что выдается выше нормы, подлежит налогообложению.

То же самое и с выдачей средств на хозяйственные нужды. Также оформляется приказ. В нем указывается срок, на который выдаются средства. По истечении 3 дней после срока необходимо отчитаться. Любой расход должен подтверждаться кассовым чеком с указанием количества и наименования товаров.

Наличные денежные средства должны храниться в сейфах в помещении кассы. Ключ находится у кассира. Все дубликаты ключей опечатаны и хранятся в сейфе директора. Помещение для кассы должно соответствовать определенным требованиям.

В кассе предприятия хранятся также и документы предприятия. Кроме денежных документов хранятся также бланки строгой отчетности, документарные ценные бумаги и т.п.

Учет кассовых операций.

Для учета в плане счетов предусмотрена группа счетов в разделе 5 – «Денежные средства».

Счет 50 – кассовый – балансовый, активный, сальдо представляет собой остаток наличных денежных средств на начало и конец периода, по дебету отражается поступление денежных средств кассу, а по кредиту – их выдача.

К счету 50 могут быть открыты следующие счета:

- 50-1 – касса предприятия, на котором учитываются наличные денежные средства в кассе предприятия, если есть инвалюта, то он открывается для каждой валюты

- 50-2 – денежные документы – учитывается стоимость денежных документов в кассе предприятия, аналитический учет денежных документов ведется по их виду

Счет 51 – расчетные счета – балансовый, активный, сальдо – остаток денежных средств на счетах предприятия на начало или конец отчетного периода, по дебету – поступление денежных средств, по кредиту – их списание. Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету.

Счет 52 – валютные счета.

Счет 55 – специальные счета в банках – отражается сумма аккредитивов (ссудные счета предприятия). Открывается для отечественной и иностранной валюты.

- 55-1 – аккредитивы

- 55-2 – чековые книжки

- 55-3 – депозитные счета – отражаются в балансе в качестве финансовых вложений

- 55-4 – целевые средства – отражается движение целевых средств

Счет 57 – переводы в пути – учитывает те переводы, которые находятся в пути.