4. Анализ ликвидности баланса выполняется в следующей последовательности.

1). Все активы группируются в четыре группы в порядке убывания ликвидности.

1 группа - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (высоколиквидные ценные бумаги): ф.1,с.260+с.250;

2 группа - краткосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы: ф.1,с.240+с.270;

3 группа - все остальные оборотные активы (запасы, долгосрочная дебиторская задолженность, НДС): ф.1, с.210+с.220+с.230;

4 группа - внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения и др.): ф.1, с.190. .

2). Все пассивы группируются в четыре группы в порядке возрастания срока погашения.

1 группа – наиболее срочные обязательства. Как правило, в случае недостатка денежных средств для погашения всех краткосрочных обязательств руководителем или финансовым менеджером выделяются те обязательства, которые нужно погасить в первую очередь. К ним могут быть отнесены те обязательства, несвоевременное погашение которых может привести к остановке хозяйственной деятельности.

Например, непогашенная кредиторская задолженность поставщикам может привести к прекращению поставок, а задолженность энергосбытовым компаниям грозит отключением электроэнергии. К наиболее срочным могут быть отнесены наиболее дорогие обязательства, например, в случае несвоевременной уплаты налогов начисляется пени, а в случае несвоевременного возвращения кредита начисляются проценты. В задании предлагается к наиболее срочным обязательствам отнести 60% от суммы всей кредиторской задолженности: ф.1, 0,6 х с.620.

2 группа – все остальные краткосрочные обязательства за исключением тех, которые вошли в первую группу: ф.1, с.690 - 1 группа.

3 группа – долгосрочные обязательства: ф.1, с.590.

4 группа – собственный капитал предприятия, включающий уставный и накопленный капитал: ф.1, с.490.

.

3). По каждой группе рассчитывается разница между активом и пассивом на начало и конец отчетного периода.

Если сумма актива равна или превышает соответствующую сумму пассива получается излишек, т.е. активов достаточно, чтобы погасить все обязательства соответствующей группы. Если сумма актива меньше соответствующей суммы пассива получается недостаток, т.е. активов недостаточно, чтобы погасить все обязательства соответствующей группы. Сумма недостатка показывает, какая сумма обязательств окажется непогашенной в установленный срок.

4). Оценка ликвидности баланса. Если первые три группы активов равны или превышают соответствующие группы пассивов, т.е. при расчете получился избыток, а четвертая группа активов меньше четвертой группы пассивов, то баланс оценивается как абсолютно ликвидный. Такой баланс свидетельствует о платежеспособности предприятия в отчетном периоде и в силу определенной инерционности баланса такое положение может сохраниться в ближайшем будущем. Для выполнения задания необходимо заполнить таблицу в соответствии c приведенными ссылками на строки баланса и формулами расчета.

1