Вопрос 15-а Межбанковские расчеты. Расчеты через подразделения бр.

Для проведения расчетных операций через платежную систему БР, КО (филиалы) открывают корсчет по месту регистрации. Бухгалтерский учет операций по корсчету банка, открытому в ЦБ, осуществляется на счете 30102. На этом же счете открываются … счет активный.

Операции по корсчету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами и осуществляются в пределах средств, имеющихся на счете. В аналитическом учете ведется один лицевой счет. Прием расчетных документов Банком России осуществляется независимо от остатка средств на корсчете или субсчете КО (филиала) на момент их принятия.

Расчетные документы, поступающие в ЦБ могут оформляться как на бумажном носителе, так и в электронном виде (в основном используют электронные).

В бухучете по корсчету банка могут делаться следующие записи:

1. С корсчета банка перечислены ДС на пополнение обязательных резервов по счетам в валюте РФ:

Д-т 30202

К-т 30102

2. Поступили на корсчет ДС для зачисления на счет клиента финансовой негосударственной организации:

Д-т 30102

К-т 40701

3. Перечислен аванс поставщику за материальные ценности:

Д-т 60311

К-т 30102

Если операции по списанию средств со счета клиента и корреспондентского счета банка не могут быть осуществлены одним днем, то при наличии средств на корреспондентском счете суммы расчетных документов должны быть отражены на балансовом счете 30223 (П) в день их списания со счета клиента.

Пример: Д 40702 К 30223

Операции по списанию ДС с корреспондентского счета отражаются в бухгалтерском учете на основании выписки, полученной из подразделения расчетной сети Банка России.

В учете: Д-т 30223 К-т 30102.

При недостаточности средств на корсчете банка, расчетные документы помещаются в картотеки неоплаченных расчетных документов, а средства со счета 30223 относятся на счет 47418 (П).

В учете делается запись: Д-т 30223 К-т 47418, и Д-т 90903 К-т 99999.

Суммы, поступившие на корсчет и отраженные по счету 30223 не позднее следующего рабочего дня должны бать проведены по счетам клиентов на основании ордеров, по которым идентифицируется получатель ДС, то есть:

Д-т 30102

К-т 30223

А потом не позднее 1 рабочего дня:

Д-т 30223

К-т 40702

В случае отсутствия подтверждающих документов, искажения или неправильного указания в них реквизитов получателя, суммы расчетных документов относятся до выяснения на счет 47416.

Банк получателя принимает оперативные меры к получению подтверждающих документов и обеспечению зачисления средств по назначению путем направления через Банк России запроса банку плательщика о подтверждении правильности реквизитов.

Корреспондентский счет в межбанковских отношениях – это счет одного банка, открытый в другом банке, на котором отражаются платежи, проведенные последним по поручению и за счет первого банка на основе заключенного между ними корреспондентского договора. Банк, открывающий у себя счет называется корреспондентом. Банк – владелец счета именуется респондентом. Для целей бухучета, у банка, открывшего корсчет, счет именуется ЛОРО. Соответственно в бухучете второго банка, открытый корсчет именуется НОСТРО и представляет собой зеркальное отражение счета ЛОРО. Расчетные операции КО между головной организацией и филиалами, а так же между филиалами одной КО осуществляются через счета межфилиальных расчетов. Учет операций осуществляется на счете 303. Для осуществления операций балансов головной организации и филиала, открывыются парные счета, аналогичные ЛОРО и НОСТРО.

Расчетные операции осуществляются при условии обеспечения ежедневного равенства остатка денежных средств по корреспондентскому счету по балансу банка – респондента и по балансу банка – корреспондента, а так же по счетам межфилиальных расчетов подразделений одной кредитной организации (головной, филиалы). Отражение расчетных операций в балансах банка – респондента и банка – корреспондента, а так же в головной КО филиалов КО по счетам межфилиальных расчетов осуществляется одной календарной датой: датой перечисления платежа (ДПП).

Операции по ЛОРО счету отражаются на балансовом счете 30109 (П). В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку – респонденту. Операции по НОСТРО счету отражаются на балансовом счете 30110 (А). В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе каждого банка – корреспондента. Платежное поручения банка – респондента, которые не могут быть исполнены из-за недостаточности ДС на его счете, возвращаются банком – корреспондентом в день их получения, если иное не предусмотрено договором счета. Расчетные документы на бесспорное (безакцептное) списание ДС с корсчета ЛОРО при отсутствии или недостаточности на нем ДС помещаются банком – корреспондентом в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов к указанному счету банка – респондента и оплачиваются в очередности, установленной законадательством. При недостаточности средств на корсчете банка – респондента осуществляется частичная оплата расчетных документов на бесспорное (безакцептное) списание средств, аналогично порядку для ПП и инкассовых документов. Для проведения операций по счетам межфилиальных расчетов в балансе КО используются следующие счета:

А) Для расчетов между филиалами: 30301 (П) и 30302 (А); На балансе каждого подразделения КО открывается 2 счета: для учета отправляемых платежей счет № 30301; для учета поступивших платежей счет № 30302. Указанные счета открываются в разрезе каждого филиала с которым осуществляются расчеты по видам валют, видам групп операций. Аналитический учет определяется КО. В балансе подразделения КО показываются остатки как по счету 30301, так и по счету 30302. В сводном ежедневном балансе КО остатки по счетам 30301 и 30302 должны быть равны.

Б) Для учета расчетов по перераспределению ресурсов: 30305 (П) и 30306 (А); Аналитический учет ведется в разрезе каждого выданного и полученного вида ресурсов отдельно по каждому подразделению КО, получившему или предоставившему ресурсы. В целом, по ежедневному балансу КО остатки по счетам 30305 и 30306 должны быть равны! При недостаточности ДС на счетах подразделений КО, через которые осуществляются платежи филиала, имеющего только счета межфилиальных расчетов, расчетные документы филиала помещаются в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов к корреспондентскому счету или субсчету КО (филиала), открытых в подразделении расчетной сети ЦБ. Ведение картотеки неоплаченных расчетных документов к сету межфилиальных расчетов не допускается. Для учета картотеки неоплаченных расчетных документов к корсчету КО, используются счета: 90903 (А) (по клиентским операциям) и 90904 (А) (по хозяйственным операциям).

Порядок отражения операций при осуществлении расчетов через корсчета ЛОРО и НОСТРО.

Отражение в бухгалтерском учете операций, осуществляемых в один день.

В банке корреспонденте при зачислении средств на счет ЛОРО.

Дебет счета клиента, корсчета, счета по хозяйственной финансовой деятельности;

Кредит 30109.

При списании средств со счета ЛОРО:

Д-т 30109;

К-т счета клиента, корсчета, счета по хозяйственной финансовой деятельности;

В банке респонденте.

При отражении операций по зачислению средств через счет НОСТРО:

Д-т 30110;

К-т счета клиента, корсчета, счета по хозяйственной финансовой деятельности;

При отражении операций по списанию средств через счет НОСТРО:

Д-т счета клиента, корсчета, счета по хозяйственной финансовой деятельности;

К-т 30110.