Резервный фонд.

8 октября 2010 г.

Формирование и использование фондов банков определяется законадательством, уставом кредитной организации, а так же внутренними нормативными документами кредитной организации, которые утверждаются уполномоченным органом кредитной организации. В бухгалтерском учете, формирование резервного фонда отражается по дебету счета 70801 (Прибыль прошлого года) или 10801 (Нераспределенная прибыль) или 70612 (Выплаты из прибыли до налогооблажения) и кредит 10701.

Резервный фонд может быть использован на строго определенные цели. Как правило:

• На покрытие убытков: Д 10701 (Резервный фонд) К 10901 (Непокрытый убыток)

В части формирования и использования других фондов следует отметить, что если банку разрешено использовать на эти цели нераспределенную прибыль, то к счету 108 банк может открыть несколько лицевых счетов или вести учет фондов вне системы.

Добавочный капитал.

Учет добавочного капитала банка ведется на счете первого порядка 106 (Добавочный капитал). К нему открываются счета 2-го порядка: 10601, 10602 (Эмиссионный доход), 10603, 10605.

На счете 10601 учитывается прирост (уменьшение) стоимости имущества при переоценке.

Учтены суммы прироста стоимости ОС при переоценке: Д 60401 К 10601;

Учтена сумма снижения стоимости ОС: Д 10601 К 60401;

Сумма до оценки ОС направлена на увеличение нераспределенной прибыли при выбытии объекта ОС: Д 10601 К 10801;

На счете 10602 (эмиссионный доход) учитывается доход в виде превышения цены размещения акций (реализации долей над их номинальной стоимостью, полученный при формировании и увеличении УК банка.

Помимо как на увеличение УК, суммы учтенные на счете 10602 могут быть направлены на погашение убытков: Д 10602 К 10901;

Порядок аналитического учета на счетах 10601, 10602 определяется кредитной организацией.

Счет 10603

Корреспо-ндирующие счета	Дт	Кт
50221 50721	Суммы уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи	Суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью	50221 50721
70601 (текущий доход)	Суммы положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

Счет 10605 (Активный счет)

50220 50720	Сумма превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их текущей справедливой стоимостью	Суммы уменьшения отрицательной переоценки	50220 50720
		Суммы отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся для перепродажи при их выбытии	70606

Порядок аналитического учета по счетам 10603 10605 определяется кредитной организацией.

Вопрос 11 Учет межбанковских привлеченных и размещенных средств.

Учет кредитов, депозитов, полученных от Банка России, КО и банков-нерезидентов, ведется на счетах первого порядка:

• 312;

• 314.

По счетам второго порядка учитываются полученные кредиты и депозиты по срокам пользования. Счета пассивные. По дебету счетов отражаются суммы погашенных кредитов, суммы возвращенных депозитов, суммы непогашенных в срок кредитов и невозвращенных в срок депозитов, суммы пролонгированных кредитов. По кредиту счетов отражаются суммы полученных кредитов и депозитов на основании договоров, суммы причисленных процентов по депозитам.

По счету 31212 учитываются суммы кредитов, пролонгированные по решению совета директоров Банка России вне зависимости от срока их предоставления и пролонгации.

По решению Совета Директоров БР пролонгирован кредит, предоставленный ранее БР на срок 25 дней: Д 31203 К 31212.

Погашен пролонгированный кредит (с корсчета): Д 31212 К 30102.

Аналитический учет ведется в разрезе кредиторов по каждому договору. Учет прочих привлеченных средств от кредитных организаций и банков-нерезидентов ведется на счетах первого порядка 315, 316. На счетах второго порядка прочие привлеченные средства учитываются по срокам привлечения. Счета пассивные. По кредиту счетов отражаются суммы прочих привлеченных средств, полученных от кредитных организаций и банков-нерезидентов, а так же суммы причисленных процентов. По дебиту счетов отражаются суммы прочих привлеченных средств, возвращенных в соответствии с договорами, а так же суммы прочих привлеченных средств, не погашенные в срок. Аналитический учет осуществляется в разрезе кредитных организаций и банков нерезидентов по каждому договору. Учет просроченной задолженности по полученным МБК, депозитам и прочим привлеченным средствам ведется на счете 317 (Просроченная задолженность по полученным МБК, депозитам и прочим привлеченным средствам МБК, депозитам и прочим привлеченным средствам. Счет пассивный). Просроченные проценты по полученным МБК, депозитам и прочим привлеченным средствам учитываются на счете 318 (счет пассивный).

Получен кредит от кредитной организации на срок 5 дней: Д 30102 (30110) К 31303.

Непогашенный в срок кредит, полученный от банка-нерезидента на 30 дней, переведен на счет просроченной задолженности: Д 31404 К 31703.

Возвращен полученный от Банка России кредит сроком на 5 дней: Д 31202 К 30102.

Погашены проценты по полученному от кредитной организации кредиту и учтенные на счете просроченных процентов: Д 31802 К 30102 (30110).

Учет по получателям средств, предоставленных на договорных началах кредитов, размещенных в депозитах и прочих средств ведется на счетах первого порядка: 319, 320, 321, 322, 323.

На счетах второго порядка кредиты, депозиты и прочие размещенные средства учитываются по срокам на отдельных счетах второго порядка учитываются созданные резервы на возможные потери по кредитам, депозитам, прочим размещенным средствам. Счета пассивные: 32015, 32115, 32211, 32311.

На активных счетах второго порядка по дебиту отражаются выдаваемые отсроченные кредиты, размещенные депозиты и прочие средства, а так же суммы причисленных процентов. По кредиту отражаются суммы погашенных кредитов, возвращенных депозитов и прочих размещенных средств, а так же суммы неполученных невозвращенных кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, отнесенных на счета по учету просроченной задолженности. Аналитический учет ведется по лицевым счетам, отрываемым по каждому договору. Учет просроченной задолженности по предоставленным МБК, депозитам и прочим размещенным средствам, ведется на счете 324, с выделением счетов второго порядка по заемщиками: кредитным организациям и банкам-нерезидентам. Счета активные.

Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам осуществляется на счете 32403 (Резервы на возможные потери). Просроченные проценты по предоставленным МБК, депозитам и прочим привлеченным средствам учитывается на счете 325. Учет резервов на возможные потери по просроченным процентам ведется на счете 32505.

Примеры отражения в бухгалтерском учете операций по рассмотренным счетам:

Предоставлен кредит банку-нерезиденту на срок 45 день: Д 32105 К 30114

Поступили ДС в погашении кредита, предоставленного ранее КО на срок 14 дней: Д 30110 (30109) К 32004.

Учтены суммы причисленных процентов по предоставленному МБК, выданному КО-ции на срок 10 дней: Д 32004 К 47427.

Учтены суммы просроченных процентов по предоставленному кредиту КО-ции: Д 32501 К 47427.

Погашены просроченные проценты: Д 30102 К 32501.

Образован резерв по кредиту, предоставленному банку-резиденту: Д 70606 К 32015