5. Охарактеризуйте поняття “податкова робота”, назвіть її елементи та назвіть суб’єктів податкової роботи в Україні.

Податкова робота – це діяльність держави, її органів, платників податків у процесі правого регламентування, нарахування, сплати та зарахування податків і податкових платежів, а також контролю за своєчасністю та повнотою їх надходження до бюджету.

Суб’єктами податкової роботи в Україні є:

1. Верховна Рада України – приймає закони загальної та спеціальної дії в сфері оподаткування;

2. органи виконавчої влади (Кабінет Міністрів України, Міністерство фінансів, Державне казначейство, Міністерство економіки) – забезпечують дію механізмів справляння податків і податкових платежів;

3. органи податкової служби – здійснюють контроль за додержанням податкового законодавства, розробляють нормативно-правову базу дії законів про оподаткування, здійснюють облік платників і податкових надходжень, здійснюють на рахування та стягнення окремих податків, проводять роз’яснення податкового законодавства, притягують до відповідальності його порушників.

4. платники податків – нараховують і сплачують податки та податкові платежі, подають податкову звітність, несуть відповідальність за порушення податкового законодавства.

Податкова робота містить такі основні елементи:

• встановлення правової бази (законодавчої бази та інструктивно-методичного забезпечення);

• нарахування та обчислення податків і податкових платежів їх облік;

• визначення способів утримання та стягнення податків (з джерела сплати, за платіжним повідомленням, за податковою декларацією);

• розрахунки із бюджетом – визначення форм (авансові платежі, платежі за фактом) і способів (готівкові, безготівкові).

Життєздатність і надійність податкової системи залежить від двох факторів. По-перше, від правильності побудови цієї системи, адже нераціонально побудована податкова система не може надійно функціонувати. По-друге, від рівня організації державної податкової служби і налагодженості податкової роботи.

6. Дайте характеристику структурі органів дпс України та розкрийте їх функціональне призначення

Державна податкова служба (ДПС) – сукупність державних органів, які здійснюють адміністрування податків і податкових платежів, а також організовують і контролюють їх надходження до бюджету та державних цільових фондів

Основним законодавчим актом, що регулює функціонування ДПС України, є Закон України “про державну податкову службу в Україні”.

Державна податкова адміністрація України (ДПА України) є центральним органом виконавчої влади, займає рівень міністерства в ієрархії державної влади. Її очолює голова ДПА України, яго призначає на посаду і звільняє Президент України за подання Прем’єр-міністра України. Заступники голови ДПА України призначаються на посаду і звільняються з посади Кабінетом Міністрів України за поданням голови ДПА України.

Основні функції ДПА України:

1. розробка нормативно-правового забезпечення механізму дії законів про окремі податки;

2. координування діяльності всієї податкової служби;

3. роз’яснення окремих норм законодавчих актів про податки, інші платежі;

4. затвердження методик розрахунку податку та податкових платежів, а також форм податкової звітності;

5. контроль за діяльністю низових рівнів податкової служби;

6. кадрова політика;

7. прогноз, аналіз надходжень податків, інших платежів, джерел податкових надходжень, розроблення пропозицій щодо збільшення та зменшення витрат бюджету;

8. внесення в установленому порядку пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства, розроблення проектів міжнародних договорів стосовно оподаткування;

9. розроблення основних напрямів, форм і методів проведення перевірок додержання податкового і валютного законодавства;

Основним призначенням Державна податкова адміністрація в АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі є інформаційний і правовий зв’язок між низовою ланкою і ДПА України. Очолюють їх голови, які призначаються на посаду і звільняються з посади Кабінетом Міністрів України за поданням голови ДПА України.

Основні функції ДПА в АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі:

1. роз’яснення правової бази щодо оподаткування;

2. контроль за діяльністю низової ланки;

3. здійснення перевірок діяльності окремих платників;

4. кадрова політика;

первинна ланка ДПС України – Державна податкова інспекція (ДПІ) – безпосередньо виконує податкову роботу. ДПІ очолюють начальники, які призначаються на посаду і звільняються з посади головою ДПА України за поданням голів відповідних ДПА в АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

Основні функції ДПІ:

1. контроль за дотриманням податкового законодавства;

2. облік платників податків і податкових платежів, їх реєстрація;

3. облік податкових надходжень до бюджету, цільових бюджетних та позабюджетних фондів;

4. роз’яснення правової бази щодо оподаткування і робота з платниками податків;

5. прийняття та опрацювання податкової звітності;

6. притягнення до адміністративної відповідальності порушників податкового законодавства;

7. ведення перевірки фактів приховування і зниження сум податків, інших платежів;

8. контроль за законністю валютних операцій;

9. проведення роботи, пов’язаної з виявленням, обліком, оцінкою та реалізацією безхазяйного майна, майна, що перейшло за правом успадкування до держави, скарбів і конфіскованого майна;

10. кадрова політика;

У складі органів ДПС діють відповідні спеціальні підрозділи з боротьби із податковими правопорушеннями – податкова міліція.