21. Виды налогов в Евросоюзе

Налоговое право – это совокупность правовых норм, норм учредительных договоров и актов институтов Евросоюза, общих принципов европейского права, применяемых к налоговым отношениям и решений суда Евросоюза по налоговым вопросам.

Налоговая политика в системе политики экономической интеграции образует особое направление, определяющее следующие цели:

1) не допустить замены упраздненных таможенных барьеров другими ограничениями налогового характера;

2) продвинуться в решении проблемы двойного налогообложения и уклонения от уплаты налогов;

3) заложить единые правовые основы регулирования налогов в государствах Евросоюза, а в перспективе – единую систему норм, регулирующих общеевропейские налоги, которые будут составлять бюджет Евросоюза.

Таким образом, речь идет об интеграционной политике в сфере налогообложения.

Принципы налоговых отношений:

1) запрет платежей, заменяющих таможенную пошлину;

2) гармонизация законодательства государств-членов Евросоюза о косвенных налогах;

3) устранение юридических и налоговых препятствий в сотрудничестве европейских предприятий и организаций;

4) взаимодействие государств и институтов Евросоюза в налоговых вопросах, возникающих в связи с трансграничным перемещением капиталов.

В налоговом праве действуют специальные акты институтов Евросоюза, которые раскрывают указанные принципы. Например, Регламент №1079/77 о введении налога на молоко и молочные продукты. Директивы устанавливают единые требования к определению элементов налога. Например, Директива Совета 2006/112 Об общей системе налога на добавленную стоимость. Решения Совета носят более общий характер и, как правило, адресованы государствам. Например, Решение № 70/243 О замене финансовых взносов государств-членов собственными доходами. Европейский суд неоднократно выносил решения, связанные с налогообложением. Например, Решение по делу Кассис де Дижон от 20 февраля 1979 года установило принцип запрета тарифных и нетарифных ограничений внутри европейских сообществ. Решение по делу «Налоговая служба города Кёльн против Роланда Шумакера» от 14 февраля 1995 года установило принцип запрета дискриминации по признаку гражданства в связи с налогообложением физических и юридических лиц.

При классификации налогов в Евросоюзе принята концепция собственных ресурсов, которая означает финансовую самостоятельность Евросоюза. В соответствии с этой концепцией разделяют:

1) сельскохозяйственные налоги,

2) таможенные пошлины,

3) НДС,

4) Подоходный налог физических лиц, работающих в аппарате Евросоюза.

Некоторые вопросы указанных налогов (объекты, предметы, ставки) напрямую регулировались директивами Совета. Например, Директива о единой системе косвенных налогов (классификация по предмету).

Лиссабонский договор ориентирует государство на политику влияния на институты Евросоюза при принятии решений по налоговым вопросам.

22. Бюджетный процесс в Евросоюзе

Развитие бюджетного права Евросоюза связано с его эволюцией, а различные экономические кризисы обусловили общий и наднациональный статус бюджета. Бюджетное право – это совокупность нормативных актов, определяющих бюджетное устройство Евросоюза.

Существует 2 главных источника бюджетного права Евросоюза: Лиссабонский договор и Регламент № 1605/2002 от 25.06.2002 О финансовом регулировании основного бюджета Европейских сообществ.

Принципы бюджетного права и процесса:

1) полноты и единства бюджета (все доходы и расходы должны консолидироваться в едином финансово-плановом документе);

2) периодичности (ежегодности);

3) сбалансированности;

4) единой денежной единицы;

5) универсальности;

6) предметной специализации;

7) добросовестного управления средствами бюджета Евросоюза:

а) экономность,

б) эффективность,

в) продуктивность,

г) контроль за бюджетными операциями;

8) гласности (открытости).

В настоящее время при составлении бюджета учитываются положения среднесрочного финансового плана на 2007-2013 гг. Собственные средства согласно этому плану образуют 3 категории поступлений:

1) доходы от обложения таможенными пошлинами товаров (17%);

2) отчисления от НДС (17%);

3) отчисления, основанные на валовом национальном доходе (ВНП) государств (66%).

Незначительную часть доходов (менее 1%) составляют доходы институтов, пенсионные отчисления и т.д.

В бюджетном процессе участвуют следующие институты и органы:

1) Европейская Комиссия,

2) Европарламент;

3) Совет Евросоюза;

4) Счетная Палата;

5) Бюро по борьбе с мошенничеством;

6) Евростат;

7) различные информационные сети;

8) различные комиссии, которые реализуют программы Евросоюза, например «Евросоюз как глобальный партнер», «Устойчивый экономический рост»;

9) различные фонды, образуемые совместно с государствами-членами.