4. Методы и приемы экономического анализа

Метод технико-экономического анализа предполагает системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными приемами системы экономической информации.

Чаще всего используются детерминированные модели, характеризующие зависимость между показателями. В этих моделях связь между переменными жестко фиксирована, и каждой конкретной величине измерения независимой переменной соответствует строго определенное изменение зависимой переменной.

В практике экономических расчетов используют 3 вида детерминированных моделей:

1. аддитивная (содержит только оператор сложения,

т.е. ; пример: балансовые взаимосвязи)

2. мультипликативная ( )

3. смешенная ( )

Использование общего метода экономического анализа проявляется через ряд конкретных методик, среди которых выделяют следующие группы:

М етод сравнения

Наиболее типичные ситуации, когда он используется:

• сопоставление плановых и фактических показателей для оценки степени выполнения плана и обоснованности плановых заданий;

• сопоставление фактических показателей с нормативными; необходимо для выполнения эффективности использования ресурсов в процессе производства;

• сравнение фактических результатов с данными прошлых лет, позволяет оценить темп изменения показателей и определить тенденции в развитии;

• сравнение с лучшими результатами; позволяет оценить возможности производства;

• межхозяйственное сравнение, т.е. показатели данного предприятия сопоставляются с показателями других предприятий, но исходные данные должны быть одинаковыми; в основном используется для определения резервов;

• сравнение со среднеотраслевыми данными.

Абсолютные величины

Показывает количественные размеры явления в натуральных единицах.

Относительные величины

Выражают соотношение величины изучаемого явления с величиной другого явления или этого же, но взятое за другое время или по другому объекту.

В анализе хозяйственной деятельности используют следующие относительные величины:

1. относительная величина планового задания (факт/база);

2. величина выполнения плана (факт/план);

3. относительная величина динамики (факт/база);

4. относительная величина структуры (доля/целое);

5. относительная величина координации (соотношение частей целого);

6. относительная величина интенсивности (характеризует степень распространенности явления в какой-либо среде; пример: работники с высшим образованием в общем составе).

7. относительная величина эффективности (соотношение эффекта с ресурсами и затратами; пример: рентабельность).

Средние величины

Общий вид средней величины:

1. z = 1 - среднеарифметическая;

2. z = -1 - среднегармоническая;

3. z = 0 - среднегеометрическая;

4. z = 2 - среднеквадратическая;

5. мода;

6. медиана;

7. показатели вариации.

Метод группировок

Это процесс образования однородных групп на основе расчленения совокупности или объединения изучаемых единиц в общую совокупность по существенным для них признакам.

Пример группировок:

1. типологические (по качественному признаку);

2. структурные (выделенные типы изучаются с точки зрения структуры и состава);

3. комбинированные (это образование групп по двум и боле признакам: качественным (атрибутивным) и количественным (дискретным, интервальным)).

Графический метод

Используется для наглядности проведенного анализа. Чаще всего используются графики (по оси х – временной фактор), столбчатые, круговые и ленточные диаграммы.

Балансовый метод

Используется для отражения соотношений пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных показателей. Чаще всего строится балансовое уравнение при анализе обеспеченности предприятия всеми видами необходимых ресурсов.

А _н + А_пост. + А_выб. = А_к

Детерминированный факторный анализ

Это целая группа методов исследования влияния изменения фактора на результат (результативный признак). Связь между фактором и результатом является функциональной.

Факторный анализ:

• одноступенчатый (для исследования факторов используется только один уровень без детализации на составные части: у = а ^. b);

• многоступенчатый (проводится детализация фактора а и b и изучается их поведение).

Метод цепных подстановок

Используется в случае, когда на результат – у, влияет несколько факторов: а, b, c, d и т.д., при этом они завися линейно друг от друга или нелинейно:

y = a ^. b ^. c;

Этот метод позволяет определить количественно влияние каждого из факторов на результат.

Пример:

1) влияние фактора а на изменение результата:

1)

2)

3)

2)

3)

Метод исчисления абсолютных разниц

Этот метод используется, когда необходимо отследить влияние двух факторов на результат и дать им количественную оценку.

При использовании данного метода значение имеет, какой фактор является количественным, а какой – качественным. Факторы, рассчитанные на единицу чего-либо, являются качественными.

Пример:

y = a ^. b, где а – качественный фактор, b – количественный фактор.

1) (все количественные факторы фиксируются на уровне отчетного периода)

2) (все качественные факторы фиксируются на уровне базового периода)

Индексный метод

1. Индивидуальные методы характеризуют изменение данного показателя в динамике и обозначаются:

1) , q – физический объем, выручка продукции

2) , p – цена

3) , z – себестоимость

2. Агрегатные индексы (общие):

1) (изменение физического объема выпуска разнородной продукции)

при отсутствии информации: (среднеарифметический сводный)

2) (агрегатный индекс цены)

3) (агрегатный индекс себестоимости)

Индексный метод также позволяет оценить влияние факторов на изменение результата, причем в динамике. Для этой цели используются индексы переменного состава, постоянного состава и структурных сдвигов:

4) (характеризует общее изменение всех факторов, влияющих на результат)

- средняя себестоимость в отчетном и базовом периодах.

5) (отражает влияние качеств. фактора на результат, не учитывая при этом влияния структуры)

6) (отражает влияние изменения структуры на среднее значение результат)

Стохастический анализ

Позволяет также выявить влияние факторов на результативный признак, но при этом зависимость между результатом и факторами не является функциональной.

Чаще всего в стохастическом анализе используют выборочный метод и корреляционный метод (как метод линейной, так и множественной корреляции).

Выборочный метод

Суть метода: характеристика генеральной совокупности дается на основе исследования выборочной совокупности.

Для выборочной совокупности при этом рассчитывают выборочную среднюю величину (для количественных признаков) и рассчитывают выборочную долю (для качественных признаков). На основании этих расчетов дают оценку генеральной средней и генеральной доли с учетом предельной ошибки выборки:

для генеральной средней:

t=1

вероятность = 0,683

для доли:

доля

генеральной

совокупности

Корреляционный анализ

1 этап:

Выявление наличия связи между фактором и результатом. Если один фактор влияет на результат – линейная корреляция, если множество факторов – множественная.

2 этап:

Построение уравнения корреляционной зависимости:

3 этап:

Установление тесноты связи между показателями. Для этого используют линейный коэффициент корреляции:

4 этап:

Оценка надежности тесноты связи. Используется критерий Стьюдента:

, n – численность, m – количество параметров в уравнении.

Тема №2: Анализ промышленной продукции и услуг

Вопросы:

1. Анализ состава и выполнения плана по выпуску и реализации продукции.

2. Анализ выполнения плана по ассортименту и структуре.

3. Анализ выполнения плана по качеству и ритмичности выпуска продукции.

Основные источники информирования для проведения анализа промышленной продукции:

1. баланс предприятия, в котором готовая продукция отражается по фактической производственной себестоимости;

2. годовой план выпуска + поквартальный, помесячный;

3. первичные документы: приёмосдаточные, накладные акты, счет -фактуры, платежные требования;

4. журнал-ордер, аналитические записи к счетам 40, 45, 46;

5. форма статистической отчетности – ф.1-с (годовая).

1. Анализ состава и выполнения плана по выпуску и реализации продукции

Проведение данного вида анализа начинают с проверки правильности включения различных элементов в состав готовой продукции, выпущенной предприятием.

Готовая продукция – прямой полезный результат деятельности предприятия и его подразделений.

Готовый продукт:

1. создание новой потребительской стоимости;

2. восстановление утраченной потребительской стоимости;

3. улучшение имеющейся потребительской стоимости.

В состав готовой продукции не включается:

• отходы;

• брак (даже если его можно реализовать);

• ремонт собственного оборудования (если он только не произведен на средства амортизационного фонда).

Продукция может быть проанализирована с точки зрения её готовности в производственном цикле:

1. Начальная стадия: незавершенное производство (это продукция, находящаяся в обработке в пределах данного подразделения, не имеющая законченного товарного вида).

2. Полуфабрикат (прошедший определенную обработку продукт, но подлежащий дальнейшей переработке).

3. Готовая продукция (полностью закончивший свою обработку продукт в пределах данного предприятия).

Готовая продукция обязательно должна быть с документами о сдаче на склад, передаче заказчику или отгрузке.

Учет продукции на предприятии ведется в следующих единицах:

1. Натуральные единицы (иногда даже в двух натуральных единицах.

Пример: погонный метр и метр квадратный).

2. Условно-натуральные единицы

Позволяют получить общий итог выпуска разнородной продукции с учетом конкретных ее потребительских свойств.