6. Аудит данных отчетности

Задолженность по полученным займам и кредитам должна от­ражаться с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.

Информация об учетной политике организации включает как минимум следующие данные:

• перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную;

• состав и порядок списания дополнительных затрат по займам;

• выбор способов начисления и распределения причитающихся доходов по заемным обязательствам;

• порядок учета доходов от временного вложения заемных средств.

В случае неисполнения или неполного исполнения заимодав­цем договора займа и (или) кредитного договора организация-за­емщик приводит информацию о недополученных суммах в пояс­нительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.

В бухгалтерской отчетности организации должна отражаться информация:

• о наличии и изменении величины задолженности по основ­ным видам займов, кредитов;

• величине, видах, сроках погашения выданных векселей и раз­мещенных облигаций;

• сроках погашения основных видов займов, кредитов, других заемных обязательств;

• суммах затрат по займам и кредитам, включенных в операци­онные расходы и в стоимость инвестиционных активов;

• величинах средневзвешенной ставки займов и кредитов (при ее применении).

7. Типичные нарушения

1. отсутствие договора займа;

2. отсутствие договора с банком о пролонгации кредита;

3. неправильное отражение процентов по кредитам и займам;

4. отсутствие аналитического учета;

5. не выделение в учете просроченной задолженности;

6. ненадлежащее ведение учета (использование счетов, не предусмотренных Планом счетов);

7. неправильная корреспонденция счетов;

8. отсутствие выписок банка со ссудного счета;

9. отсутствие мемориальных ордеров, подтверждающих списание в безакцептном порядке сумм процентов, уплачиваемых по кредитным договорам;

10. неправомерное включение процентов за кредит в расходы как для целей финансового, так и для целей налогового учета;

11. нарушение принципов оценки имущества приобретаемого за счет заемных денежных средств и др.