Сравнительная характеристика влияния типа производства на степень налогообложения предприятий4

Тип производства	Рентабельность (Пб/ВВП)	Материалоемкость (МЗ/ВВП)	Зарплатоемкость (ФОТ/ВВП)	Фондоемкость (А/ВВП)	Доля налогов в ВВП
Материалоемкие Предприятие 3	40	52	2,3	0,9	9,7
Предприятие 2	39	49	7,4	1,1	14,8
Предприятие 1	30	34	18,6	8,2	24,0
Зарплатоемкие Предприятие 4	34	2	36	6,9	36,2
Предприятие 5	22	25	27	6,7	29,4

Исходя из анализа данных таблицы, можно сделать следующие выводы:

1. Для анализируемых предприятий, доля ВВП отдаваемой предприятием государству в виде налогов и обязательных отчислений, практически не зависит от рентабельности производства. Так как на материалоемких предприятиях с увеличением рентабельности, доля налогов в ВВП – уменьшается, а на зарплатоемких – увеличивается. Отсюда можно сделать вывод, что доля убыточных предприятий и сумма прибыли, получаемая предприятиями, несущественно влияют на суммарную налогооблагаемую базу. Следовательно, государство посредством существующей налоговой системы не заинтересовывает хозяйствующих субъектов ни в снижении доли убыточных производств, ни в повышении прибыльности производства – основного фактора обеспечивающего условия их саморазвития

2. Результаты свидетельствуют о том, что на материалоемких предприятиях 1, 2, 3, где удельный вес этих затрат в ВВП составляет от 25 до 69%, величина совокупной величины налоговой нагрузки ниже и колеблется от 10 до 28%. И, наоборот, на зарплатоемких предприятиях 4,5, у которых доля заработной платы в ВВП составляет от 17 до 37 %, ее значение гораздо выше - от 16 до 36%. Таким образом, нарушается принцип «равномерности» налогового бремени и, следовательно, «внутренней» налоговой справедливости.

Отделы, участвующие в осуществлении н алогового планирования на предприятии

Юридический Бухгалтерия Финансовый

отдел отдел

Юрист Главный Налоговый

бухгалтер менеджер

	Стратегическое планирование			Текущее планирование
	Выбор организационно-правовой формы предприятия			Анализ всех возможных сделок; анализ благоприятных и неблагоприятных договоров с точки зрения налогообложения
	Выбор места расположения предприятия и его структурных подразделений			Возможная минимизация налоговых платежей
	Определение целей и задач предприятия			Постановка бухгалтерского и налогового учета
	Прогнозная оценка величины налоговой нагрузки предприятия			Анализ принятых решений по результатам фактической деятельности

Рис. 1. Основные этапы налогового планирования на предприятии⁵

1 Составлена автором на основе проведенного исследования и научных публикаций о налоговом планировании.

2 Литвин В.М. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий. // Финансы № 5. 1998. - С.30.

3 Е.А. Кирова. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты. // Финансы. № 9. 1998. - С.31-32.

4 Таблица составлена автором на основе проведенного анализа.

5 Составлен автором.