Налоговое право.

Пауль Алексей Георгиевич

Признаки налога:

1. Налог устанавливается законно избранными представителями народа, т.е. законно сформированным представительным органом. Согласие на налог может состояться только если:

1. Выражен в форме ФЗ о налоге;

2. ФЗ принят полномочным органом с соблюдением регламента и его принципы не нарушают конституционно-правового значения;

3. Содержание принятого закона однозначно позволяет определить налогоплательщика и все обязательные элементы налогообложения;

4. ФЗ опубликован и введён в действие в установленном законодательством о налогах и сборах порядке.

2. Налог – это ограничение права собственности, заключающееся в законном отчуждении её части в пользу публичных образований. Взимание налога – это юридический факт, который прекращает налоговую обязанность налогоплательщика, прекращает право собственности налогоплательщика на ту часть собственности, которая подлежит отчуждению. Отчуждение права собственности связано с возложением на налогоплательщика принятия активных действий по передаче её государству.

3. Налог – это социально-обусловленное ограничение права собственности.

4. Нецелевой характер налогового платежа.

5. Налог – общеобязателен и императивен.

6. Налог индивидуально-безвозмезден, его уплата непосредственно не порождает никаких чётко определённых юридических обязательств у получателя налога, т.е. у государства.

7. Налог индивидуально-безвозвратен, его уплата связана с прекращением права собственности у налогоплательщика и возникновением публичной собственности на соответствующее имущество.

8. Налог – это денежный платёж.

9. Налог основан на принципах всеобщности, равенства и соразмерности. При установлении налога должна учитываться фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Классификация налогов:

1. Федеральные;

2. Региональные;

3. Местные.

По экономическим критериям:

1. Налоги на доходы;

2. Налоги на капитал;

3. Налоги на расходы.

По техническому критерию:

1. Прямые налоги (налагаются на налогоплательщика):

1. Личные – направлены на оценку налогоспособности конкретного плательщика;

2. Реальные – нацелены на налогооблагаемые предметы.

2. Косвенные налоги (носитель налога и плательщик налога не совпадают).

В зависимости от изменяемости налоговой ставки:

1. Пропорциональные налоги – размер налога пропорционален налоговой базе, однако с увеличением налоговой базы ставка не изменяется.

2. Прогрессивные налоги – ставки изменятся с увеличением налоговой базы.

Понятие сбора.

Отличие налога от сбора:

1. Сбор как и налог устанавливается с согласия представительного органа. Однако, допускается возможность делегирования полномочий представительного органа по определению некоторых условий взимания сбора.

2. Если налог – ограничение права собственности, то собор – это мера ограничивающая свободу деятельности лица.

3. Сбор имеет целевой характер и обусловлен совершением со стороны публичных образований или уполномоченных организаций определённого встречного представления в пользу плательщика сбора.

4. Сбор основан на принципах равенства и соразмерности, т.е. сбор должен устанавливаться исходя из размера предполагаемой заинтересованности или выгоды плательщика, а иногда и тех расходов, которые несёт государство при совершении действий.

Принципы НП:

1. Принцип регулирования налоговых отношений законом, т.е. акты представительных органов власти являются основным инструментом налоговых отношений.

2. Принцип равенства и всеобщности налогообложения. Запрет на дискриминационный характер элементов налогообложения. Различия в правовом положении налогоплательщиков не являются нарушением принципа равенства, однако, они не могут быть произвольными и должны основываться на объективных характеристиках категории субъектов.

3. Принцип определённости налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны формулироваться таким образом, что бы каждый знал, какие налоги когда и в каком порядке он должен платить. Формальность налоговых норм предполагает их точность, т.к. это обеспечивает их правильное понимание и применение.

4. Принцип минимально необходимого ограничения прав частных субъектов налогового права.

5. Принцип экономической обоснованности ограничения экономических интересов. Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными.

6. Принцип защиты добросовестного участника налогового отношения и недопустимости злоупотребления правом. Злоупотребление правом в сфере налогообложения – это действия, хотя и не запрещённые конкретной нормой, но направленные на получение налогоплательщиком налоговых преимуществ по сравнению с другими налогоплательщиками, в результате создания им искусственных ситуаций и использования неадекватных гражданско-правовых конструкций, не имеющих какой-либо экономической цели, за исключением этих налоговых преимуществ.

7. Принцип налогового федерализма.