Специальные банковские счета

Указанием Банка России от 28.08.2012 № 2868-У пункт 2.8. Главы 2. содержащей виды банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) изложен в новой редакции

"2.8. Специальные банковские счета, в том числе специальные банковские счета банковского платежного агента, банковского платежного субагента, платежного агента, поставщика, торговый банковский счет, клиринговый банковский счет, счет гарантийного фонда платежной системы открываются юридическим лицам, физическим лицам, индивидуальным предпринимателям в случаях и в порядке, установленных законодательством Российской Федерации для осуществления предусмотренных им операций соответствующего вида.".

Так, например, на уровне закона установлены режимы следующих счетов:

- специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика для учета зачисляемых наличных денежных средств, полученных от плательщиков, и осуществления расчетов плательщиков с поставщиками товаров (работ, услуг) (ст.4 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами, ст.5. Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе",

- Специальный торговый банковский счет для учет денежных средств на торговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга, и предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок в соответствии с законом о клиринге.

(статья 15. Торговые счета Федеральный закон от 07.02.2011 N 7-ФЗ "О клиринге и клиринговой деятельности". Закон N 7-ФЗ регулирует отношения, возникающие на торгах, которые проводятся фондовыми биржами или иными организаторами торговли на рынке ценных бумаг, товарными биржами, валютными биржами);

- Клиринговый банковский счет – для учета в кредитных организациях, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга, на отдельных банковских счетах клиринговых организаций (в том числе клиринговых организаций, осуществляющих функции центрального контрагента) (далее - клиринговые банковские счета) денежных средств (в том числе индивидуального клирингового обеспечения) участников клиринга и иных лиц, которые могут быть использованы для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения в соответствии с законом о клиринге.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета

- Счет гарантийного фонда платежной системы – открывается оператору платежной системы, операции по указанному счету осуществляются на основании распоряжений оператора платежной системы.

Статья 30 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе"

Назначение счета - учет на отдельных банковских счетах, открываемых в соответствии с Федеральным законом N 161-ФЗ, денежных средств гарантийного фонда платежной системы. Счет пассивный.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета.

- специальный брокерский счет (ст. ст. 3 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг") для учета денежных средств клиентов, переданных ими брокеру для совершения сделок с ценными бумагами и (или) заключения договоров, а также денежных средств, полученные брокером по таким сделкам и (или) таким договорам, которые совершены (заключены) брокером на основании договоров с клиентами

- и специальный депозитарный счет – для учета денежных средств от доходов, полученных за оказание депоненту услуг, связанных с получением доходов по ценным бумагам и иных причитающихся владельцам ценных бумаг выплат, денежные средства депонентов должны находиться на отдельном банковском счете (счетах), открываемом (открываемых) депозитарием в кредитной организации (специальный депозитарный счет (счета)). (ст. 7 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг");

- счет должника в ходе конкурсного производства (ст. 133 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)");

- корреспондентский счет кредитной организации, признанной банкротом (ст. 50.31 Федерального закона от 25.02.1999 N 40-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций").

В настоящее время требование об использовании специальных счетов установлено также «Федеральным законом от 12 июня 2002г. « Об основных гарантиях избирательных прав и прав на участие в референдуме граждан Российской Федерации». Им предусмотрено открытие специального избирательного счета кандидата, избирательного объединения, спецсчета референдума (для аккумуляции средств, образующих соответственно избирательный фонд и фонд референдума).

Особенности правового режима специальных избирательных счетов установлены постановлениями Центризбиркома РФ от 18 апреля 2007г. № 4/25-5 «О порядке открытия, ведения и закрытия специальных избирательных счетов для формирования избирательных фондов политических партий и их региональных отделений при проведении выборов депутатов Гос.Думы Федерального Собрания РФ» и от 3 мая 2007г. № 6/52-5 «О порядке открытия, ведения и закрытия специальных избирательных счетов для формирования избирательных фондов кандидатов при проведении выборов Президента РФ».

Частью 14 ст.4 Федерального закона "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" в редакции Федерального закона от 27.06.2011 № 162-ФЗ предусмотрено, что платежный агент при приеме платежей ( в т.ч. платы за жилье и коммунальные услуги) обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов.

Со дня вступления в силу Федерального закона от 27.06.2011 N 162-ФЗ прием платежей без зачисления принятых от физических лиц наличных денежных средств на специальный банковский счет, указанный в части 14 статьи 4 (в редакции Федерального закона от 27.06.2011 N 162-ФЗ), а также получение поставщиком денежных средств, принятых платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами, указанными в части 18 статьи 4 данного документа (в редакции Федерального закона от 27.06.2011 N 162-ФЗ), не допускаются.

В соответствии с ч.4 ст.7 Федерального закона от 3 июня 200г. № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» контроль за соблюдением платежными агентами обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а также по использованию платежными агентами и поставщиками специальных банковских счетов для осуществления расчетов при приеме платежей осуществляют налоговые органы Российской Федерации.

Валютный счет – разновидность банковского счета, открываемого уполномоченным банком клиенту для учета средств клиента в денежных единицах иностранных государств, зачисление и списание которых осуществляется уполномоченным банком в порядке и на условиях, предусмотренных валютным законодательством, договором банковского счета, с одновременным осуществлением им функций агента валютного контроля.

Определенной спецификой обладают накопительные счета (временные) расчетные счета юридических лиц.

Статья 16 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. «Об обществах с ограниченной ответственностью» ( в ред. от 2 августа 2009г.) устанавливает, что на момент государственной регистрации общества с ограниченной ответственностью его уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем на 50 %. Указанные денежные средства могут зачисляться на временный расчетный (накопительный) счет. Счет может открываться на основании предоставленных организацией документов и протокола (решения) о ее создании.

Особенностью такого счета состоит в том, что круг совершаемых банковских операций ограничивается зачислением денежных средств, их перечислением на расчетный созданного юридического лица (при завершении процедуры регистрации) либо возвратом денежных средств. Денежные средства на накопительный счет вносятся как наличными, так в безналичном порядке.

Закрывается этот счет, как правило, автоматически. Исходя из его целевого назначения, посредством перечисления средств на р/с созданного юрлица.

Счета доверительного управления открываются доверительному управляющему для осуществления расчетов, связанных с деятельностью по доверительному управлению.

Депозитные счета судов, подразделений службы судебных приставов, правоохранительных органов, нотариусов открываются соответственно судам, подразделениям службы судебных приставов, правоохранительным органам, нотариусам для зачисления денежных средств, поступающих во временное распоряжение, при осуществлении ими установленной законодательством РФ деятельности и в установленных законодательством РФ случаях ( см., например, ст.327 ГК РФ, ст. 94, 108, ч.3 ст.182, ч. 2 ст. 283, ч.1 ст.298 АПК РФ, подп. «в» п.1. подп. «б» п.2 ч.2 ст.72, п.1,2 ч.2 и ч.4-6 ст.76, ч.4 ст. 82 Федерального закона «об исполнительном производстве»).

Счета по вкладам (депозитам) открываются физическим и юр.лицам для учета денежных средств, размещаемых в кредитных организациях (филиалах) в целях получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму размещенных денежных средств.

По данному счету допускается зачисление поступающих денежных средств, начисление процентов и списание суммы вклада с начисленными процентами.

Согласно общему правилу проведение расчетных операций по данному счету не допускается. Также не осуществляется кредитование данного счета, «поскольку на момент возникновения на депозитном счете нулевого остатка обязательства банка по вкладу считаются исполненными, а договор банковского вклада – прекратившимся» (Завода А.Е. Договор банковского вклада и банковского счета через призму отношений по страхованию банковских вкладов/ Банковское право. 2007. № 1).

В соответствии с п.5 ст.46 НК РФ не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика (налогового агента), если не истек срок действия соответствующего депозитного договора. При наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента), если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение налогового органа на перечисление налога. Таким образом, перечисление недостающих сумм с депозитного счета на расчетный (текущий) счет может считаться правомерным лишь при наличии двух условий:

1)истечение срока действия депозитного договора. Хоть это и не предусмотрено в абз.4 п.5 ст.46 НК РФ, но представляется, что действие данной нормы распространяется только на срочные вклады (депозиты). На вклады до востребования действие данной нормы не должно распространяться.

2)неисполнение банком к указанному моменту инкассового поручения налоговой инспекции на списание и перечисление в соответствующий бюджет необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента).

К отдельной категории следует отнести квазибанковские счета (ссудный, транзитный валютный и иные счета). Они открываются «на имя конкретного клиента для ведения аналитического учета к балансовым счетам, предназначенным для обобщенного отражения операций кредитной организацией со средствами клиента» и не обладают правовым режимом банковского счета (Курбатов А.В. О безналичных расчетах с участием физических лиц).

Ссудный счет открывается при кредитовании, не является счетом в смысле договора банковского счета, служит для отражения задолженности заемщика банку по выданным ссудам и является способом бухгалтерского учета денежных средств и материальных ценностей ( изложенная позиция подтверждается судебной практикой. См. решение Верховного Суда РФ от 1 июля 1999г. № ГКПИ 99-484. Определением Верховного Суда РФ от 17 августа 1999г. № КАС99-199 данное решение было оставлено без изменения.

Транзитный валютный счет открывается уполномоченными банками клиенту на основании инструкции Банка России от 30 марта 2004 г. № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» для идентификации поступлений инвалюты в пользу резидентов и в целях учета валютных операций. Указанный счет открывается без инициативы клиента уполномоченным банком параллельно с открытием текущего счета. Сейчас требование об обязательной продаже валютной выручки российское законодательство не содержит. Согласно Указанию Банка России от 29 марта 2006 г. N 1676-У Обязательная продажа части валютной выручки резидентов осуществляется в размере 0 процентов суммы валютной выручки. То есть фактически отменившее обязательную продажу части валютной выручки. Поэтому на сегодняшний момент продажа иностранной валюты - дело сугубо добровольное.

Не обладают правовым режимом банковского счета и лицевые счета.

К таковым в настоящее время относятся счета, открываемые бюджетным учреждениям – организациям созданным органами государственной власти РФ и местного самоуправления для выполнения управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера, деятельность которых финансируется из соответствующего бюджета или государственного внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов, и наделенные государственным или муниципальным имуществом на праве оперативного управления (ст.161 БК РФ).

Бюджетные учреждения открывают в основном лицевые счета, которые ведутся органами Федерального казначейства, Департаментом финансов области, Финансово-казначейскими управлениями города Костромы

Денежные средства с бюджетных счетов расходуются, как правило, на оплату труда работников, перечисление страховых взносов в государственные и страховые фонды, трансферты населению, командировочные и иные компенсационные выплаты работникам, оплату товаров, работ, услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам либо в соответствии с утвержденными сметами без заключения таких контрактов.

Бюджетные счета открываются на определенный срок (финансовый год). Носят целевой характер (т.е. средства расходуются строго по целевому назначению). При закрытии счета остатки денежных средств по окончании финансового года перечисляются в соответствующий бюджет.

Действующее законодательство упорядочило порядок перевода денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов.(См. письмо ЦБ РФ от 4 января 2003г. № 17-44/1 «О переводах денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов», Положение Банка России № 222-П)

Подобную формулу расчетов следует рассматривать как банковскую операцию в соответствии с п.9 ч.1 ст.5 Закона о банках. Указанная операция предусматривает перечисление банком денежных средств по поручению физического лица – плательщика, не имеющего счета в данном банке, на счет указанного плательщиком лица в этом или другом банке и осуществляется согласно п.2 ст. 863 ГК РФ в рамках норм параграфа 2 гл.46 ГК РФ. При переводе денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета кредитными организациями выполняется ряд последовательных действий, начиная с приема денежной наличности от физического лица и заканчивая их зачислением на банковский счет получателя в безналичном порядке.