МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГБОУ ВПО «ИВАНОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ЮРИДИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

Кафедра конституционного, административного и финансового права

Реферат по налоговому праву

на тему:

Упрощенная система налогообложения

с учетом на 2013 год

Выполнили:

cтудентки IV курса 1 группы

бюджетного отделения

дневной формы обучения

Волкова К.М.,

Гречина С.А.

Научный руководитель:

кандидат юридических наук,

доцент Новиков Ю.В.

Иваново 2012

Оглавление

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава I. Сущность упрощенной системы налогообложения………………….4

Глава II. Общие условия установления налогов………………………………6

Заключение………………………………………………………………………17

Список использованной литературы…………………………………………18

Введение

Основная цель создания и введения упрощенной системы налогообложения - оказание помощи отдельным категориям налогоплательщиков, в большей степени малым предпринимателям, так как именно они в значительной степени способствуют росту внутреннего валового продукта, повышению уровня жизни населения и выравниванию экономической ситуации в стране.

Поддержка и развитие малого бизнеса в России связано, прежде всего, с потребностью в формировании среднего класса. Так как известно, что именно эта категория населения составляет большую часть налогоплательщиков и, соответственно, является одним из основных источников налоговых доходов государства.

Основная суть данного специального налогового режима - это предоставление налоговых преимуществ малому бизнесу, путём замены уплаты ряда налогов уплатой единого налога.

Востребованность исследования упрощённой системы налогообложения также обусловлена систематическим (ежегодным) законодательства о налогах и сборах в отношении порядка её установления и применения. Именно поэтому на данном этапе решение спорных вопросов исследуемого специального налогового режима является приоритетным в сфере налогообложения.

Указанные факторы говорят о существенном практическом и теоретическом значении научного исследования финансово-правового регулирования упрощённой системы налогообложения как специального налогового режима.

Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие между государством в лице налоговых органов и налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями) по поводу применения упрощённой системы налогообложения в Российской Федерации.

Глава I. Сущность упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения является разновидностью специальных налоговых режимов.

Упрощенная система налогообложения (далее – УСН) - это такая система уплаты налогов, при которой обязанность по уплате трех основных налогов заменяется уплатой одного налога, а все остальные, установленные для них обязанности (налоговые, страховые, бухгалтерские, статистические) выполняются в общем порядке¹. УСН применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Она введена гл. 26.2 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) и применяется налогоплательщиками добровольно. Применение УСН налогоплательщик имеет право сочетать с единым налогом на временный доход.

Применение организациями УСН предусматривает их освобождение от обязанности по уплате: налога на прибыль организаций; налога на имущество организаций; налога на добавленную стоимость, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества или договором доверительного управления имуществом на территории России.

Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате: НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пп. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ); налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности); НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества или договором доверительного управления имуществом на территории России, если организация-"упрощенец" является товарищем, ведущим общие дела, или доверительным управляющим.

Перечисленные налоги заменяются уплатой единого налога.

Плательщики УСН производят уплату социальных страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ².