3. Планирование расходов и отчислений

Расходы и отчисления предприятия в плановом году составля­ют раздел 2 финансового плана.

В расходной части финансового плана могут предусматриваться следующие статьи расходов:

• отчисления в фонд накопления, фонд потребления, резерв­ный фонд (если это предусмотрено учредительными документами предприятия), на благотворительные цели;

• свободная прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;

• свободная амортизация, имеющаяся в распоряжении пред­приятия;

• прочие расходы;

• итого расходов и отчислений;

• превышение доходов над расходами (+) или расходов над доходами (-).

Таким образом, в данном разделе финансового плана отражают­ся только те расходы предприятия, которые связаны с расширением и развитием производства, удовлетворением социально-культур­ных и бытовых потребностей трудового коллектива, прочие расхо­ды, финансируемые за счет прибыли и других финансовых ресурсов предприятия.

Для эффективного функционирования на принципах коммер­ческого расчета, проведения сбалансированной стратегии и такти­ки в условиях рыночной экономики предприятие может формировать следующие фонды:

• фонд накопления;

• фонд потребления;

• резервный (страховой) фонд.

Фонд накопления предназначен для:

• финансирования капитальных вложений; прироста собст­венных оборотных средств; научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

• уплаты процентов по долгосрочным кредитам.

Фонд потребления предусматривает покрытие следующих расходов:

• вознаграждение трудового коллектива по итогам работы за год;

• оказание единовременной помощи членам трудового кол­лектива;

• премирование работников за выполнение особо важных производственных заданий;

• культурно-бытовое обслуживание работников предприятия;

• строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских и спортивно-культурных учреждений;

• дотации на питание членам трудового коллектива и др.

Соотношение между этими фондами предприятие устанавлива­ет самостоятельно. Однако хозяйственная практика свидетельству­ет, что наиболее оптимальным соотношением между ними будет следующее: фонд накопления – 60 %; фонд потребления – 40 %.

Резервный фонд (страховой) предназначен для компенсации не­дополучения доходов от предпринимательской деятельности вслед­ствие наступления факторов риска. Эти средства могут быть направ­лены на корректировку параметров проекта в случае, если его реали­зация в силу различных причин идет не по намеченному плану.

Рассмотрим методику планирования основных расходных ста­тей финансового плана.

1. Капитальные вложения. Капитальные вложения составля­ют значительную часть инвестиций, направляемых на расшире­ние, реконструкцию и техническое перевооружение основных фондов производственного и непроизводственного назначения. Объем и структуру капитальных вложений предприятие планиру­ет самостоятельно.

Однако необходимо иметь в виду, что инвестиционная дея­тельность регулируется государством, что может вносить некоторые ограничения в план. Например, капитальное строительство относится к лицензируемым видам деятельности. Для его ведения необходима государственная экспертиза проектов, декларация объемов и источников финансирования. Основанием для планиро­вания капитальных вложений является наличие проектно-сметной документации, гарантирующей освоение денежных средств: ли­цензии, решения органа государственной власти об отводе земель­ного участка, договоров подряда.

Источником финансирования капитальных вложений могут быть собственные и заемные финансовые ресурсы. При планиро­вании их состава и структуры необходимо придерживаться опре­деленной очередности привлечения средств. Так, в первую оче­редь на финансирование направляются собственные средства: средства, мобилизуемые в процессе строительства, осуществляе­мого хозспособом; амортизация; прибыль, а также средства доле­вого участия в строительстве. Во вторую очередь – кредит и дру­гие заемные средства.

2. Прирост собственных оборотных средств. Основой для планирования инвестиций в расширение собственных оборотных средств служат расчёты по формированию оборотных средств на конец планируемого года. Сравнение полученной величины с нормативом на начало планового периода даст изменение норматива (его рост или сокращение).

Норматив оборотных средств – это объем финансовых ре­сурсов, предназначенных для формирования неснижающихся ми­нимальных запасов оборотных фондов и фондов обращения (сы­рья, материалов, топлива, готовой продукции на складе и т.д.).

Норма оборотных средств в днях по видам сырья и основных материалов включает:

• транспортный запас – время пребывания оплаченных мате­риальных ценностей в пути (разница между продолжительностью грузооборота и временем документооборота);

• технологический запас – время разгрузки, складирования и подготовки к производству;

• время пребывания материалов в текущем, складском запасе (50 % среднего интервала между поставками);

• страховой запас (50 % текущего запаса).

3. Проценты по долгосрочным кредитам. Расходы по обслуживанию долгосрочных банковских кредитов планируются на основе договоров с кредитными учреждениями и сведений банков о возможных изменениях в размере процентной ставки и методики расчета суммы процентов.

Планируемая сумма процентов за пользование кредитами может быть рассчитана следующими методами:

• методом простых процентов, когда проценты начисляются и выплачиваются ежегодно в установленном размере;

• методом сложных процентов. В этом случае ежегодно на­числяемые проценты не выплачиваются в течение всего срока пользования кредитом, а присоединяются к сумме задолженности по кредиту и в последующие периоды сами приносят кредитору проценты;

• методом снижающихся процентов, когда сумма уплачивае­мых ежегодно процентов снижается, а сумма подлежащих уплате процентов начисляется от уменьшающегося остатка долга.

4. Расходы на потребление. При планировании данных расходов необходимо исходить из принятых в коллектив­ном договоре, уставе предприятия и отраслевых тарифных соглашениях обязательств по социальной защите членов трудового кол­лектива предприятия.

При расчете отдельных статей затрат необходимо учитывать следующие факторы:

• численность работающих;

• уровень средней заработной платы на предприятии;

• условия труда и быта сотрудников;

• расположение предприятия.

5. Платежи в бюджет. В финансовом плане предприятия отра­жаются только те платежи в бюджет, источником которых являет­ся прибыль. К ним относятся: налог на недвижимость; налог на дохо­ды, налог на прибыль. Все другие платежи в бюджет и внебюджет­ные фонды в плане отражаются за балансом «Справочно». Расчеты сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет, выполняются в соответствии с действующими методическими рекомендациями Государственного налогового комитета, доведенными лимитами и нормативами.