2. Аудит основных средств.
Примерный план аудита учета основных средств, незавершенного строительства и переоценки основных средств включает следующие пункты:
Наличие документов на приобретение.
Наличие сопутствующих документов.
Сверка объектов основных средств по документам на приобретение.
Наличие и содержание карточек аналитического учета.
Наличие драгоценных металлов в объектах основных средств и их соответствие правоустанавливающим документам.
Наличие объектов основных средств, используемых и не используемых в предпринимательской деятельности.
Обоснованность разделения объектов на используемые и не используемые в предпринимательской деятельности.
Тождественность сальдо по данным бухгалтерского учета и отчетности.
Механизм поступления основных средств.
Приобретение
а) за рубли,
б) за валюту,
в) безвозмездно.
Причины списания основных средств:
а) реализация,
б) безвозмездная передача, выбытие, передача в пределах одного юридического лица.
Отражение в бухгалтерском учете основных средств в качестве вклада в уставный фонд.
Своевременность списания основных средств.
Обоснованность увеличения стоимости основных средств.
Построение аналитического учета по капитальным затратам, незавершенному строительству, элементам затрат на строительные работы, реконструкцию, проектно-изыскательские работы.
Наличие правоустанавливающих документов и разрешений на проведение строительства.
Обоснованность отнесения затрат на незавершенное строительство.
Наличие документального обоснования переоценки.
На начало проверяемого периода производится общая проверка достоверности сальдо на отчетную дату. Детальная проверка ведется сплошным методом в соответствии с объемом выборки, определяемым аудитором. Одновременно устанавливается соответствие остатков на конец и начало отчетного периода, подлежащего аудиторской проверке.
Законность и действительность совершенной операции по приобретению основных средств, нематериальных активов, материалов устанавливается при сопоставлении реквизитов, указанных в договорах, первичных и расчетных документах. Сверяются следующие реквизиты: наименование объекта, дата подписания договора, сроки оплаты и получения объектов, наименования продавца и покупателя. Правильность оценки объектов проверяется путем сличения стоимости объекта, указанной в договоре и карточке аналитического учета. Дата отражения в учете объектов определяется по карточкам аналитического учета.
Безошибочность отнесения имущества к объектам учета устанавливается по соответствию совокупностей признаков объектов признакам инвентарного объекта учета.
Своевременность оприходования объектов проверяется сопоставлением дат оприходования в бухгалтерском учете по лицевым счетам и в первичных документах, а также дат отражения объекта в учете по лицевым счетам и начала его использования в хозяйственной деятельности — по актам ввода в эксплуатацию. Своевременность и законность произведенных затрат, увеличивающих стоимость объектов, устанавливаются по первичным учетным документам (актам выполненных работ, оказанных услуг) сопоставлением даты в первичном документе и даты отражения в бухгалтерском учете, а также проверкой соответствия характера и сущности произведенных работ и оказанных услуг затратам, предусмотренным законодательством.
Фактически применявшиеся способы начисления амортизации проверяются на соответствие указанным в учетной политике.
Проверяется наличие приказа о создании, составе и функциях комиссии по проведению амортизационной политики. Изучаются протоколы по результатам работы комиссии, соблюдение регламентов, установленных в этих протоколах.
Законность и обоснованность выбытия объектов основных средств, нематериальных активов, материалов проверяются с изучением процедуры выбытия и документального оформления. Причины выбытия и целесообразность дальнейшего использования устанавливаются по протоколам или актам комиссии, приказам руководителя и (или) решениям уполномоченных органов банка. Своевременность списания подтверждается в ходе сопоставления дат, отраженных в лицевых счетах и на документах, оформленных в связи с выбытием.