Аудит собственных хозяйственных операций банка

1.Аудит материальных ценностей и нематериальных активов.

2.Аудит основных средств.

3.Аудит инвентаризации товарно-материальных ценностей банка.

4.Аудит капитальных вложений

5. Задачи

1.Аудит материальных ценностей и нематериальных активов.

Банк как юридическое лицо имеет право осуществлять бан­ковские операции и иную деятельность, предусмотренную за­конодательством РФ, направленную на из­влечение прибыли. Ее результаты в немалой степени зависят от правильной организации бухгалтерского учета имущества.

В банковской деятельности под внутрибанковскими опера­циями понимают операции с основными средствами, нематери­альными активами, материалами, расходами и доходами бан­ка. На этапе предварительного планирования аудитор изучает основные направления деятельности банка, технические осо­бенности ее осуществления, учетную политику и внутренние документы банка.

Правомерность совершения операций по переоценке прове­ряется сравнением данных ведомости переоценки с операция­ми, отраженными в бухгалтерском учете по переоценке. Примерный план аудита учета объектов интеллектуальной собственности (нематериальных активов) содержит следую­щие пункты:

1	Наличие охранных документов
2	Экспертиза действительности охранных документов
3	Наличие документации, сопутствующей охранному доку­менту
4	Сверка объекта интеллектуальной собственности с содер­жанием охранного документа
5	Наличие и содержание карточек аналитического учета
6	Тождественность сальдо по данным бухгалтерского учета и отчетности
7	Механизм поступления нематериальных активов
8	Приобретение объектов	а) за рубли, б) за валюту, в) безвозмездно
9	Формирование учетной стоимости	а) полнота и своевременность отражения в бух. учете; б) обоснованность и полнота включения дополнительных расходов по приобретению; в) обоснованность и полнота включения расходов по доведе­нию объектов до состояния, пригодного к эксплуатации
10	Наличие фактически произведенных расходов
11	Тождественность синтетического и аналитического уче­та
12	Полнота и своевременность отражения стоимости на со­ответствующих счетах
13	Обоснованность включения объектов интеллектуальной собственности в состав нематериальных активов
14	Правильность и своевременность начисления амортиза­ции
15	Причины списания нематериальных активов	а) реализация; б) безвозмездная передача; в) вслед­ствие прекращения использования; г) передача в пределах од­ного юридического лица
16	Отражение в бухгалтерском учете поступления лицен­зий на право использования
17	Отражение в бухгалтерском учете поступления объектов интеллектуальной собственности в качестве вклада в уставный фонд
18	Полнота и своевременность расчетов по лицензионным платежам
19	Своевременность списания

Правомерность совершаемых операций по приобретению прав использования нематериальных активов проверяется пу­тем сопоставления реквизитов лицензионного договора и пер­вичных расчетных документов. Сравниваются: наименование объекта, дата подписания договора, наименования лицензиата и лицензиара, срок действия лицензии.

Полнота и своевременность исчисления и уплаты лицензиа­ру платежей за право использования объектов интеллектуаль­ной собственности удостоверяются путем сопоставления усло­вий лицензионного договора с фактически уплаченными сум­мами по расчетным документам. Лицензионное вознагражде­ние — это платежи за предоставление прав на использование объектов интеллектуальной собственности, являющихся пред­метом лицензионного соглашения.

Лицензионные вознаграждения бывают разных видов, в частности:

• роялти — текущие (периодические) отчисления в виде фиксированных ставок от объема реализуемой по лицензионно­му договору продукции (услуг), выплачиваемые через опреде­ленные промежутки времени;

• паушальный платеж — твердо зафиксированная сумма вознаграждения за предоставленные по лицензионному догово­ру права на использование объектов интеллектуальной соб­ственности, не зависящая от фактических размеров реализуе­мой лицензионной продукции (услуг). Паушальный платеж мо­жет производиться как единовременно, так и в рассрочку.

Отражение в учете роялти проверяется сопоставлением сумм на счетах учета затрат и расчетов с лицензиаром, а тождествен­ность фактически уплаченным суммам устанавливается по рас­четным документам.

При проведении аудита материалов можно использовать примерный план со следующими пунктами:

1. Наличие и содержание карточек аналитического учета.

2. Соответствие сальдо по данным бухгалтерского учета и отчетности.

3. Механизм поступления материалов.

4. Приобретение материалов

а) за рубли,

б) за валюту,

в) без­возмездно.

5. Формирование учетной стоимости:

а) полнота и своевременность отражения в бухгалтерском учете;

б) обоснованность и полнота включения дополнительных расходов по приобретению.

6. Фактически произведенные расходы.

7. Соответствие аналитического и синтетического учета.

8. Полнота и своевременность отражения стоимости матери­алов на соответствующих счетах.

9. Обоснованность и законность включения объектов в сос­тав материалов.

10. Правильность и своевременность начисления амортиза­ции.

11. Причины списания:

а) реализация;

б) безвоз­мездная передача;

в) списание вследствие прекращения исполь­зования.

12. Своевременность списания.