3.Аудит правильности расчетов собственных средств.

Одним из вопросов аудита собственного капитала банка является проверка соблюдения банком нормативов его достаточности. С целью определения экономических нормативов достаточности нормативного капитала трехуровневый собственный капитал, состоящий из основного и дополнительного капитала.

Уровень	Состав	Комментарий
Капитал I уровня-основной капитал	-зарегистрированный уставный фонд; -эмиссионные разницы; -фонды и прибыль прошлых лет, подтвержденные внешним аудитом (кроме фонда дивидендов).	Основной капитал уменьшается на сумму собственных акций, выкупленных банком у учредителей (участников), на сумму убытков отчетного года и прошлых лет, нематериальных активов (за вычетом начисленной амортизации), вложений в дочерние банки и дочерние юридические лица, долевых участий, составляющих 20% и более в уставном фонде эмитента.
Капитал II уровня- дополнительный	-прибыль прошлого года, не подтвержденную внешним аудитором; -прибыль отчетного года; -фонды, сформированные за счет прибыли, включенной в дополнительный капитал; переоценку основных средств, незавершенного строительства и неустановленного оборудования; -переоценку прочих статей баланса, оцененную с понижающим процентом; -привлеченный долгосрочный субординированный кредит (заем) в сумме, не превышающей 50% величины уставного капитала.
Дополнительный капитал III уровня	краткосрочный субординированный кредит (заем)	Данный кредит принимается в расчет дополнительного капитала исключительно для покрытия величины рыночных рисков и должен составлять не более 250% величины собственного капитала I и II уровней, имеющихся у банка.

При определение величины собственного капитала банка в расчет принимается дополнительный капитал (II и III уровней в совокупности) в сумме, не превышающей сумму основного капитала.

Основной для проведения аудиторских процедур являются данные ежедневного баланса, материалы аналитического учета.

Как известно, норматив достаточности капитала предполагает соблюдение установленного процентного соотношения размера (части) нормативного капитала банка и общей суммы активов и внебалансовых обязательств, оцененных по уровню риска. ЦБ РФ установлены следующие показатели достаточности нормативного капитала:

• нормативного капитала – 12% в первые два год деятельности банка после его государственной регистрации как вновь созданного, 8% в последующие годы деятельности;

• достаточность основного капитала – 6% в первые два года после государственной регистрации банка, 4% в последующие годы деятельности.

4.Аудит формирования и использования фондов банка.

Результатом эффективного использования банком первоначально инвестируемого капитала и привлеченных средств деятельности является прибыль. Остающуюся в его распоряжении прибыль банка, как правило, реинвестирует, чтобы расширить свою деятельность и обеспечить устойчивое функционирование. За счет прибыли банка формируется резервный фонд, фонд развития банка и пр Аудит формирования фондов следует начинать со знакомства с уставом банка, внутренними положениями о фондах, которые определяют порядок создания последних. Затем изучаются протоколы собрания акционеров банка, на которых утверждались нормативы отчислений из прибыли в тот или иной фонд и устанавливались сроки проведения отчислений. Нормативы отчислений из прибыли в фонды банка, утвержденные собранием акционеров, сверяются с нормативами, которые заложены в уставе банка или внутренних положениях.

Фонды, входящие в состав собственного капитала банка, образуются за счет отчислений из прибыли по установленным нормативам в течении года либо после утверждения общим собранием учредителей банка годового бухгалтерского отчета.

Минимальная величина резервного фонда регламентируется ЦБ РФ. Так, для банков, резервный фонд которых сформирован в размере менее 15% зарегистрированного уставного фонда, минимальный размер отчислений из прибыли отчетного года должен составлять не менее 5%.

Средства резервного фонда и фонда развития банка по решению собраний учредителей могут быть направлены на следующие цели:

• возмещение непокрытых убытков, выявленных по результатам работы банка за отчетный период;

• восполнения превышения суммы распределенной прибыли над полученной суммой прибыли;

• пополнение уставного фонда.

Во всех остальных случаях величина резервного фонда и фонда развития банка не уменьшается.

К прочим фондам относятся фонды дивидендов и другие фонды предусмотренные уставом банка. Средства фонда дивидендов предназначены для выплаты дивидендов учредителям банка. Периодичность их выплаты в течении отчетного года устанавливается уполномоченным органом управления банка с учетом результатов деятельности банка за этот период. Средства фондов дивидендов по предложению уполномоченного органа управления банка могут быть направлены на пополнение уставного фонда, а также на погашение выявленных убытков и восполнение сумм превышения распределенной прибыли над полученной суммой.

После отчислений в резервный и другие фонды, предусмотренные уставом банка, в распоряжении собственников банка остается нераспределенная прибыль.

Нераспределенная прибыль