- •Конспект лекцій
- •Тема 1: Теоретичні основи економічного аналізу § 1.1. Предмет і завдання економічного аналізу
- •§ 1.2. Основні категорії економічного аналізу
- •§ 1.3. Основні категорії економічного аналізу. Резерви.
- •§ 1.4. Види економічного аналізу
- •Ретроспективний аналіз
- •Функціонально – вартісний аналіз
- •§ 1.5. Класифікація методів економічного аналізу
- •Тема 2: Методи вивчення та оцінки змін показників в економічному аналізі § 2.1. Методи порівняння
- •§ 2.2. Статистичні методи. Абсолютні, відносні та середні величини.
- •§ 2.3. Методи вивчення та аналізу динаміки явищ
- •Тема 3: Способи виявлення та моделювання взаємозв’язків і показників в економічному аналізі § 3.1. Метод групування
- •§ 3.2. Метод деталізації (розчленування) показників
- •§ 3.3 Балансовий метод
- •Тема 4: Методи кількісної оцінки впливу факторів виробництва § 4.1. Метод ланцюгових підстановок
- •§ 4.2. Інтегральні методи в економічному аналізі. Їх використання в економічному аналізі.
- •§ 4.3. Використання індексного методу в економічному аналізі
- •Тема 5: Використання економічно-математичних методів в економічному аналізі § 5.1. Загальна характеристика економічно-математичних методів
- •§ 5.2. Методи кореляційного та регресивного аналізу
- •§ 5.3. Теорія гри в економічному аналізі
- •Костюмів Суконь
- •§ 5.4. Інформаційна база економічного аналізу
- •§ 5.5. Організація та етапи економічного аналізу
- •Управлінський облік Тема 6: Аналіз виробництва продукції, робіт і послуг § 6.1. Завдання аналізу
- •§ 6.2. Аналіз обсягів виробництва продукції
- •§ 6.3. Аналіз асортименту та структури випуску продукції.
- •§ 6.4. Аналіз якості продукції та її вплив на результат роботи підприємства
- •§ 6.5. Аналіз ритмічності та якості виробництва
- •Фактори які впливають на ритмічність випуску продукції
- •§ 6.6. Аналіз попиту, стану ринку та обсягу реалізації продукції.
- •Тема 7: Аналіз виробничих ресурсів та організаційно - технічного рівня підприємства § 7.1. Аналіз стану використання трудових ресурсів
- •§ 7.2. Аналіз використання робочого часу
- •§ 7. 3. Аналіз продуктивності праці
- •§ 7.4. Аналіз складу структури і технічного стану основних фондів
- •§ 7.5. Аналіз використання виробничої потужності підприємства
- •§ 7.6. Аналіз виробничої потужності структурних підрозділів підприємств
- •§ 7.7. Аналіз використання основних фондів на підприємстві
- •§ 7.8. Аналіз використання плану матеріально технічного постачання та складських запасів (ресурсів)
- •§ 7.9. Аналіз використання матеріальних ресурсів та вплив факторів на обсяг продукції
- •Тема 8. Аналіз витрат на виробництво продукції. § 8.1. Показники та завдання аналізу.
- •§ 8.2. Оцінка виконання плану із собівартості продукції.
- •§ 8.3. Аналіз витрат за елементами і статтями витрат.
- •§ 8.4. Аналіз матеріальних витрат.
- •§ 8.5. Аналіз витрат на оплату праці.
- •§ 8.6. Загальновиробничі витрати.
- •§ 8.7. Аналіз собівартості окремих видів продукції.
- •Тема 9. Фінансово-економічний аналіз. § 9.1. Значення, завдання та інформація для проведення аналізу.
- •§ 9.2. Аналіз чистого прибутку.
- •§9.3. Аналіз валового прибутку.
- •§ 9.4. Аналіз валового прибутку від реалізації продукції одного виду.
- •§ 9.5. Аналіз інших доходів і витрат.
- •§ 9.6. Аналіз рентабельності.
- •§ 9.7. Аналіз рентабельності підприємства.
- •Тема 10. Аналіз фінансового стану підприємства. § 10.1. Задачі аналізу і оцінка джерел інформації.
- •§ 10.2. Аналіз структури балансу. Аналіз порівняльно-аналітичного балансу.
- •§ 10.3. Аналіз фінансової стійкості підприємства
- •Наявність власних довгострокових забов’язань, джерел формування і витрат:
- •Загальна величина головних джерел формування запасів і витрат:
- •§ 10.4. Аналіз ліквідності та платоспроможності балансу.
- •§ 10.5. Аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості.
- •Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості:
- •Середній строк оборотності Дз:
- •Коефіцієнт співвідношення Дз і Кз:
- •Коефіцієнт оборотності Кз
- •Середній строк оборотності Кзю:
- •§ 10.6. Аналіз оборотності оборотних активів.
- •§ 10.7. Аналіз фінансових коефіцієнтів
§ 9.7. Аналіз рентабельності підприємства.
Рентабельність підприємства – найбільш узагальнюючий показник його діяльності.
Усі фактори виробництва, реалізація продукції, оборотність господарських коштів і позареалізаційні фінансові результати синтезуються в рентабельності підприємства.
Розглянемо вплив окремих чинників на рівень рентабельності підприємства.
Приклад:
Показники |
Фактично |
План |
± Відхилення |
1. Чистий прибуток, тис. г. о. |
248 |
284 |
+36 |
2. Середньорічна величина ВФ, тис. г. о. |
1550 |
1577 |
+27 |
3. Обсяг реалізації продукції, тис. г. о. |
1320 |
1243 |
-77 |
4. Рентабельність підприємства (в %) (1/2) |
16 |
18,01 |
+2,01 |
5. Реалізація на 1 г. о. ВФ (3/2), коп. |
85,16 |
78,82 |
-6,34 |
6. Прибуток на 1 г. о. реалізації, коп. (1/3) |
18,79 |
22,85 |
+4,06 |
Розв’язок:
Аналізуючи дані бачимо, що рентабельність підприємства збільшилася на +2,01% (4-й пункт): (18,01 – 16).
Зміна показника є результатом дії двох факторів:
Рентабельність = Реалізація на 1 г. о. ВФ • Прибуток на 1 г. о. реалізації
Зміна реалізації на 1 г. о. ВФ
Рентабельність від реаліз. = Δ Реалізації • Прибуток на 1 г. о. реалізації =
(-6,34) • 18,79 /100% = -1,19%
Зміна прибутку на 1 г. о.:
Δ Рентаб. на реалізацію = Реалізація на 1 г. о. • Δ Прибутку =
78,82 • (+4,06)/100% = +3,2%
∑ = 2,01%
Таким чином збільшується рентабельність підприємства (+2,01%) є наслідком дії перш за все зростання рентабельності продукції (прибуток на 1 г. о. реалізації).
Тема 10. Аналіз фінансового стану підприємства. § 10.1. Задачі аналізу і оцінка джерел інформації.
Аналізуючи діяльність підприємства розрізняють:
фінансову діяльність – організація рівномірного надходження, поповнення, руху та використання засобів за їх цільовим призначенням, а також планування фінансових ресурсів і контроль за їх використанням.
фінансовий стан – результат фінансово-виробничої діяльності. Характеризується розміром засобів підприємства, їх розміщенням і джерелами.
Аналіз фінансового стану повинен базуватися на попередньому аналізі виробництва і реалізації продукції, собівартості і прибутку.
Методи проведення аналізу фінансового стану:
трендовий (горизонтальний) аналіз;
структурний (вертикальний) аналіз;
порівняльний аналіз;
інтегрований аналіз – базується на Дюпоновській моделі.
Завдання аналізу фінансового стану:
загальна оцінка фінансового стану;
превірка виконання забов’язань перед кредиторами, бюджетом, банками тощо.
виявлення можливостей покращення фінансового стану (за рахунок залучення джерел фінансування;прискорення оборотності ОК).
Фінансовий стан характеризується системою показників, які відображаються у фінансовому плані, оперативному і бухгалтерському обліку, у звітності підприємства (Ф1; Ф2; Ф3; Ф4).
Основними документами для аналізу фінансового стану є бухгалтерський баланс. У ньому відображені наявність і стан ресурсів підприємства у грошовому виразі, а також джерела їх формування.