4. Тема: Місцеві податки та збори

Задача 4.1.

Районний фінансовий відділ має наступні дані. У поточному році середня заробітна плата працівників і службовців (ЗП) району складала 1750 грн. Чисельність працівників та службовців (Ч) – 9600 чол. У плановому році фонд зарплати працівників та службовців (Х1) за прогнозами збільшиться на 1,5%, а їх чисельність (Х2) - на 2%.

Складіть річний плановий розрахунок надходжень податку з доходів фізичних осіб працівників та службовців, а також визначте розмір середньої заробітної плати у плановому році.

Розв’язання задачі:

1. Розрахувати фонд оплати праці на поточний рік: 1750*9600*12 міс. = 201600000 грн.

2. Фонд оплати праці на плановий рік: 201600*101,5% = 204624000 грн.

3. Річний плановий розрахунок податку з доходів фізичних осіб: 15%*204624000 = 30693600 грн.

4. Чисельність робочих на плановий рік: 9600 + 2%*9600 = 9792 чол..

5. Середньомісячна заробітна плата у плановому році: (204624000 : 9792) : 12 = 1741,422 грн.

Задача 4.2.

Розрахувати, на скільки відсотків зміниться в плановому році сума регульованих доходів Рівненської області, якщо відомі наступні показники поточного року (див. вихідні дані).

Відомо, що у плановому році дефіцит бюджету планується скоротити у півтора рази, видатки зростуть на 5,5%, а обсяг закріплених доходів збільшиться на 1400 тис. грн.

Варіанти вихідних даних наведені у табл. 4.2

Таблиця 4.2.

Основні фінансово-економічні показники бюджету Рівненської області, тис.Грн.

Варіанти	Видатки обласного бюджету (В, тис. грн.)	Дефіцит обласного бюджету (Д, тис. грн.)	Обсяг закріплених доходів (ЗД, тис. грн.)	Збільшення видатків у плановому році (Х1, %)	Збільшення обсягу закріплених доходів (Х2, тис. грн.)
1	2	3	4	5	6
24	6900	1750	4400	5,5	1400

Розв’язання задачі:

Деф = В – (ЗД + РД),

де Деф – дефіцит бюджету, В – видаткова частина бюджету, ЗД – сума закріплених доходів бюджету, РД – сума регульованих доходів бюджету.

РД₀ = 6900 – 1750 – 4400 = 750 тис. грн.

У плановому році:

Деф₁= Деф₀:1,5 = 1166,67 тис. грн.

В₁ = В₀*1,055 = 6900*1,055= 7279,5 тис. грн.

ЗД₁ = ЗД₀ + 1400 = 5800 тис. грн.

РД₁ = 7279,5 – 1166,67 – 5800 = 312,83 тис. грн.

Таким чином, сума регульованих доходів зменшиться на 58,3%.

Задача 4.3.

Розрахувати  суму комунального податку, яка належить до сплати до місцевого бюджету за підсумками ІІІ кварталу  Хустською  приватною  фірмою «Іскра», яка займається торгово-посередницькою діяльністю  (ставка податку - 10 %).

Відомі наступні показники про (див. вихідні дані)

Варіанти вихідних даних наведені у табл. 4.3

Таблиця 4.3

Чисельність робітників ПП «Іскра» (ІІІ квартал), чол.

Варіант	Місяці
	липень		серпень		вересень
	кількість робітників на початок місяця	кількість робітників на кінець місяця	кількість робітників на початок місяця	кількість робітників на кінець місяця	кількість робітників на початок місяця	кількість робітників на кінець місяця
24	39	39	39	40	40	43

Розв’язання задачі:

КП = НМГД*(середньоспискова чисельність)*10%

1 НМГД (неоподаткований мінімум доходів громадян) = 17 грн.

Липень: КП1 = 17*0,1*(39+39):2 = 66,3 грн.

Серпень: КП2 = 17*0,1*(39+40):2 = 67,15 грн.

Вересень: КП3 = 17*0,1*(40+43) = 70,55 грн.

Всього: КП = 204 грн.

Задача 4.4.

Газета „Новий день” надала протягом місяця ТОВ «Львівміськбуд» послуги по розміщенню реклами у наступному обсязі:

-          одноразове розміщення реклами – 800,00 грн.

-          розміщення реклами на тривалий термін – 2400,85 грн.

Розрахувати суму податку на рекламу, яка належить до сплати до міського бюджету м.Льовова за підсумками місяця.

Розрахувати суму пені, яка нарахована у випадку сплати податку з 29-денним запізненням (розмір пені складає 120% облікової ставки НБУ за кожен день прострочування; ставка НБУ – 12%).

Розв’язання задачі:

Сума податку на рекламу:

а) ставка податку на рекламу при одноразовому розміщенні реклами становить – 10%, б) при розміщенні реклами на тривалий термін – 5%).

С = 0,1%*800,00+ 0,5%*2400,85= 0,43 + 8,17 = 8,60 грн.

Сума пені:

П = (120%*0,12*8,6*29 : 100%) : 365 = 0,07 грн.

Задача 4.5.

Районний фінансовий відділ має наступні дані:

1.      Родина Андрієвих володіє присадибною ділянкою площею 0,66 га, родина Борисових – 0,81 га, родина Васильєвих – 0,62 га, родина Григор’євих – 0,56 га.

2.      Ставка плати за землю в цьому районі населеного пункту складає 24,0 коп. за 1 кв. м. з підвищуючим коефіцієнтом  1,8.

Визначити:

1.      Плату за землю для кожної родини.

2.      Пеню, нараховану родинам Борисових та Григор’євих при внесенні плати за землю відповідно 21 листопада та 7 грудня поточного року (термін сплати цього податку для громадян – 15 листопада, пеня складає 120% облікової ставки НБУ за кожний день прострочення; річна облікова ставка НБУ – 12%).

Розв’язання задачі:

1. Родина „А”. Плата: 6600 кв.м.*0,24 грн.*1,8 = 2851,2 грн..

2. Родина „Б”. Плата: 8100*0,24*1,8 = 3499,2 грн.. Пеня: (3499,2*120%*0,12*6 днів :100%) : 365 = 8,28 грн.

3. Родина „В”. Плата: 6200*0,24*1,8 = 2678,4 грн..

4. Родина „Г”. Плата: 5600*0,24*1,8 = 2419,2 грн.. Пеня: (2419,2 *120%*0,12*22 дні :100%) : 365 = 20,99 грн.