- •1.2. Сутність і мета аудиту
- •1.3. Предмет та об’єкти аудиту
- •1.4. Класифікація аудиту
- •1.5. Організаційне й методологічне управління аудиторською діяльністю в Україні
- •1.6. Організаційні основи здійснення аудиторської діяльності
- •Лекція 2. Аудит системи внутрішнього контролю на підприємстві План лекцій
- •2.1. Внутрішній контроль: суть, класифікація, об’єкти і суб’єкти
- •2.2. Внутрішній аудит: суть, об’єкти та суб’єкти
- •2.3. Сутність та зміст викривлень у фінансових звітах
- •2.4. Суттєвість в аудиті
- •2.5. Аудиторський ризик і методи його оцінки
- •2.6. Аудиторська оцінка системи внутрішнього контролю
- •Лекція 3. Планування аудиту План лекції:
- •3.1. Процес проведення аудиту та його стадії
- •3.2 Попереднє (стратегічне) планування аудиту
- •3.3. Розробка загального плану аудиторської перевірки
- •1. Розуміння аудитором бізнесу клієнта:
- •2. Розуміння обліку і системи внутрішнього контролю:
- •3. Визначення ризиків і суттєвості:
- •6. Інші питання:
- •3.4 Розробка програми аудиту
- •Лекція 4. Аудиторські докази та робочі документи аудитора. Аудиторський висновок План лекції:
- •4.1. Суть та види аудиторських доказів
- •4.2. Робочі документи аудитора
- •4.3. Суть, зміст і структура аудиторського висновку
- •4.4. Види аудиторських висновків та умови їх надання
- •Лекція 5. Методи аудиту фінансової звітності та критерії її оцінювання План лекцій
- •5.1. Методи, прийоми та процедури аудиту фінансової звітності
- •5.2. Критерії оцінювання фінансової звітності
- •5.3. Мета і завдання аудиту фінансової звітності
- •5.4. Методика аудиту фінансової звітності
- •Тема 6. Аудит активів підприємства План лекції:
- •6.1. Аудит операцій з основними та іншими необоротними активами
- •6.2. Аудит нематеріальних активів
- •6.3 Аудит касових та розрахункових операцій
- •6.4. Аудит матеріально-виробничих запасів
- •6.5. Аудит дебіторської заборгованості
- •6.6. Аудит готової продукції та продажу товарів, робіт та послуг
- •6.7. Аудит витрат на виробництво продукції, виконання робіт, надання послуг
- •Лекція 7. Аудит пасивів підприємства План лекції:
- •7.1. Аудит розрахунків з постачальниками і підрядниками
- •7.2. Аудит кредиторської заборгованості за кредитами банків
- •7.3. Аудит розрахунків з оплати праці та розрахунків з державними цільовими фондами.
- •7.4. Аудит розрахунків з бюджетами
- •Рекомендована література:
Лекція 2. Аудит системи внутрішнього контролю на підприємстві План лекцій
2.1. Внутрішній контроль: суть, класифікація, об’єкти і суб’єкти.
2.2. Внутрішній аудит: суть, об’єкти та суб’єкти.
2.3. Сутність та зміст викривлень у фінансових звітах.
2.4. Суттєвість в аудиті.
2.5. Аудиторський ризик і методи його оцінки.
2.6. Аудиторська оцінка системи внутрішнього контролю.
2.1. Внутрішній контроль: суть, класифікація, об’єкти і суб’єкти
Внутрішній контроль - процес, що відбувається на всіх рівнях управління. Він розробляється підприємством для гарантування досягнення поставлених цілей з питань:
ефективності та результативності операцій, здійснених підприємством;
достовірності фінансової звітності;
дотримання законодавства та внутрішніх процедур підприємства.
Метою внутрішнього контролю є забезпечення своєчасного виявлення та аналізу ризиків, достовірності фінансової й управлінської інформації, збереження активів, дотримання законодавства та внутрішніх політик і процедур, виконання фінансово-господарських планів, ефективного використання ресурсів.
Сучасна література з контролю та аудиту, а також аналіз практичного застосування термінів внутрішнього контролю і внутрішнього аудиту дає змогу дійти висновку, що в багатьох випадках ці терміни застосовують як синоніми, тобто існує така думка, що внутрішній аудит - це те саме, що й внутрішній контроль.
Відмінність внутрішнього контролю від внутрішнього аудиту полягає у завданнях їх суб’єктів:
завданням служби внутрішнього контролю має бути побудова системи внутрішнього контролю підприємства, тобто активне сприяння менеджменту в побудові системи, а завданням внутрішнього аудиту - проведення оцінки надійності та ефективності цієї системи.
Внутрішній аудит може надавати консультаційну підтримку на етапі розробки систем і процедур внутрішнього контролю.
Відповідальність за стан внутрішнього контролю в компанії має нести наглядова рада, яка визначає загальну політику щодо внутрішнього контролю. Вона щороку повинна здійснювати аналіз та оцінку надійності й ефективності системи внутрішнього контролю, які можуть ґрунтуватися на даних звітів про стан внутрішнього контролю, регулярно отримуваних від виконавчого керівництва підприємства, звітів внутрішнього і зовнішнього аудиту, власних спостереженнях, інформації з інших джерел. Ця оцінка має охоплювати всі аспекти внутрішнього контролю, включаючи фінансовий, операційний контроль, комплаєнс-контроль і систему управління ризиками.
На виконавче керівництво підприємства покладено відповідальність перед наглядовою радою за створення й функціонування ефективної системи внутрішнього контролю. На основі затвердженої наглядовою радою політики у сфері внутрішнього контролю керівництво розроблює і впроваджує процедури та системи контролю і забезпечує ефективне функціонування системи внутрішнього контролю. Керівництво підприємства сприяє створенню ефективного середовища контролю та своєчасно інформує наглядову раду про всі значні ризики, що стоять перед підприємством, а також про суттєві недоліки системи внутрішнього контролю, плани та результати заходів щодо їх усунення.
Побудова системи внутрішнього контролю не є завданням внутрішнього аудиту. Це пряме і безпосереднє завдання менеджменту. Внутрішній аудит може надавати консультаційну підтримку на етапі розробки систем і процедур внутрішнього контролю. Проте рішення, що і як впроваджувати, приймає керівництво підприємства. У більшості випадків вище виконавче керівництво схильне розглядати внутрішній аудит як ресурс, який вирішує управлінські завдання з побудови системи контролю. Це не може не викликати стурбованості щодо об'єктивності внутрішнього аудиту, оскільки в цьому разі внутрішнім аудиторам належить фактично оцінювати те, що вони самі розробляли й впроваджували.