- •Тема 1. Сущность управленческого анализа и его место в системе управления План.
- •1. Сущность и цель упр.Анализа.
- •2. Упр.Анализ как функция управления.
- •3. Принципы организации и особенности упр.Анализа.
- •4. Направление и основные этапы упр.Анализа.
- •Блок-матрица сао
- •5. Взаимодействие упр.Анализа и логистики.
- •6. Упр.Анализ и контролинг.
- •Тема 2. Практика проведения управленческого анализа. Краткосрочный перспективный управленческий анализ
- •1. Информационная база управленческого анализа.
- •Задача.
- •2. Анализ запасов организации. Задача.
- •Задача.
- •Применение abc метода планирования запасов
- •Задача.
- •Бюджет как основа принятия решений о закупке товаров.
- •Задача.
- •3. Анализ методов оптимального ценообразования Задача.
- •Задача.
- •Задача.
- •1. Калькулирование полной плановой с/с (со списанием на счет 20)
- •2. Расчет фин.Результата филиала и r отдельных видов образовательных услуг (по данным калькулирования полной с/с).
- •3. Расчет фин.Результата филиала и r отдельных видов образовательных услуг (по данным калькулирования с/с по директ-кост).
- •4. Анализ нефинансовых параметров деятельности и принятие решений в нестандартных ситуациях. Задача.
- •Задача.
4. Анализ нефинансовых параметров деятельности и принятие решений в нестандартных ситуациях. Задача.
Основным видом деятельности ООО «Ветер странствий» является розничная торговля орг.техникой, компьютерами и комплектующими к ним. Обосновать что для предприятия выгоднее: покупать компьютеры или собирать их собственными силами.
Таблица 1
Затраты предприятия при собственном производстве
Моедли компьютеров |
Переменные затраты на ед. (закупочная цена для всех комплектующих), руб |
Постоянные расходы, руб. |
||||
Аренда помещения (без НДС) |
ЗП |
Стр.взносы |
Прочие |
Итого |
||
R4-2800 |
23 985, 71 |
6 492, 00 |
6 400, 00 |
2 278, 40 |
500, 00 |
15 670, 40 |
R4-2400 |
15 324, 23 |
|||||
R4-2000 |
13 686, 53 |
|||||
R4-1700 |
11 881, 33 |
|||||
S-2000 |
11 337, 50 |
|||||
S-1700 |
8 912, 68 |
|||||
XP-2000 |
10 379, 92 |
|||||
XP-1700 |
7 701,92 |
|||||
Таблица 2
Расчет нормы маржинального дохода
Модели комп-ов |
Кол-во, шт. |
Продажная цена, руб. |
Перем.Р на ед., руб. |
Выручка, руб. |
МД, руб. (В — Пер.Р * Кол-во) |
Уд.вес МД в совокуп.выручке, % |
R4-2800 |
2 |
35 690, 73 |
23 985, 71 |
71 381, 46 |
23 410, 04 |
5,68 |
R4-2400 |
5 |
22 952, 96 |
15 324, 23 |
114 764, 80 |
38 143, 65 |
9,26 |
R4-2000 |
3 |
20 082, 42 |
13 686, 53 |
60 247, 26 |
19 187, 67 |
4,66 |
R4-1700 |
1 |
17 737, 58 |
11 881, 33 |
17 737, 58 |
5 856, 25 |
1,42 |
S-2000 |
2 |
17 151, 37 |
11 337, 50 |
34 302,74 |
11 627, 74 |
2,82 |
S-1700 |
3 |
13 573,60 |
8 912, 68 |
40 720, 80 |
13 982, 76 |
3,39 |
XP-2000 |
3 |
16 300, 42 |
10 379, 92 |
48 901, 26 |
17 761, 5 |
4,31 |
XP-1700 |
2 |
12 053, 23 |
7 701,92 |
24 106, 46 |
8 702, 62 |
2,11 |
Всего |
21 |
х |
х |
412 162, 36 |
138 672, 23 |
33,65 |
Сумма постоянных расходов определяется как произведение выручки в точке безубыточности и удельного веса МД каждой модели компьютеров в итоговой выручке.
Таблица 3
Расчет постоянных затрат, покрываемых МД
Модели компьютеров |
Уд.вес МД в совокуп.выручке, % |
Пост.расходы, руб. |
R4-2800 |
5,68 |
2 645, 11 |
R4-2400 |
9,26 |
4 312, 27 |
R4-2000 |
4,66 |
2 170, 11 |
R4-1700 |
1,42 |
661, 28 |
S-2000 |
2,82 |
1 313, 24 |
S-1700 |
3,39 |
1 578, 68 |
XP-2000 |
4,31 |
2 007, 12 |
XP-1700 |
2,11 |
982, 60 |
Всего |
33,65 |
15 670, 40 |
Найдем выручку в точке безубыточности:
А/(МД : В) = Аi
15 670,40 / 0,3365 = 46 568, 80 руб.
Таблица 4
Рачет затрат при сборке компьютеров
Модели компьютеров |
Объем продаж, шт. |
Пост.расходы, руб. |
Перем.расходы на ед., руб. |
Затраты всего, руб. |
R4-2800 |
2 |
2 645, 11 |
23 985, 71 |
50 616, 53 |
R4-2400 |
5 |
4 312, 27 |
15 324, 23 |
80 933, 42 |
R4-2000 |
3 |
2 170, 11 |
13 686, 53 |
43 229, 7 |
R4-1700 |
1 |
661, 28 |
11 881, 33 |
12 542, 61 |
S-2000 |
2 |
1 313, 24 |
11 337, 50 |
23 988, 24 |
S-1700 |
3 |
1 578, 68 |
8 912, 68 |
28 316, 72 |
XP-2000 |
3 |
2 007, 12 |
10 379, 92 |
33 146, 88 |
XP-1700 |
2 |
982, 60 |
7 701,92 |
16 386, 44 |
Всего |
21 |
15 670, 40 |
х |
289 160, 54 |
Таблица 5
Расчет затрат предприятия при приобретении компьютеров на стороне
Модели компьютеров |
Объем продаж, шт. |
Цена покупки готового компьютера, руб. |
Затраты всего, руб. |
R4-2800 |
2 |
24 378, 92 |
48 757, 84 |
R4-2400 |
5 |
15 678, 25 |
78 391, 25 |
R4-2000 |
3 |
13 717, 50 |
41 152, 5 |
R4-1700 |
1 |
12 115, 83 |
12 115, 83 |
S-2000 |
2 |
11 715, 42 |
23 430, 84 |
S-1700 |
3 |
9 271, 58 |
27 814, 74 |
XP-2000 |
3 |
11 134, 17 |
33 402, 51 |
XP-1700 |
2 |
8 233, 08 |
16 466, 16 |
Всего |
21 |
х |
281 531, 67 |
Таблица 6
Сопоставление двух управленческих решений: производить или покупать
Модели компьютеров |
Затраты при приобретении, руб. |
Затраты при производстве, руб. |
Отклонения, руб. |
R4-2800 |
48 757, 84 |
50 616, 53 |
- 1 858, 69 |
R4-2400 |
78 391, 25 |
80 933, 42 |
- 2 542, 17 |
R4-2000 |
41 152, 5 |
43 229, 7 |
- 2 077, 2 |
R4-1700 |
12 115, 83 |
12 542, 61 |
- 426, 78 |
S-2000 |
23 430, 84 |
23 988, 24 |
- 557, 4 |
S-1700 |
27 814, 74 |
28 316, 72 |
- 501, 98 |
XP-2000 |
33 402, 51 |
33 146, 88 |
+ 255, 63 |
XP-1700 |
16 466, 16 |
16 386, 44 |
+ 79, 72 |
Всего |
281 531, 67 |
289 160, 54 |
- 7 628, 87 |
Вывод: предприятию выгоднее покупать готовые компьютеры, делать наценку и продавать их, кроме моделей XP-2000 и XP-1700 — их выгоднее собирать самим.