26. Аудит расчетов с персоналом по от и прочим операциям

Аудит расчетов с персоналом по оплате труда.

Цель:установить соответствие применяемого в организации порядка учета расчетов с персоналом по оплате труда, требуемых нормативных актов действующих в проверяемом периоде для выражения мнения о достоверности объекта аудита во всех существенных аспектах

Объектф1 строка 620 + расшифровка сальдо 70 по строке 622, 623, 624..

Ф№3 резервы на оплату отпусков

Ф№4 оборотов по Дт 70 (выплата з/п)

Ф№5 оборот по Кт 70 (сумма начисленной з/п за год),

в Пояснит.записке информацию например о расходах на ОТ в разрезе сегментов.

Нормативная база.

1. Трудовой кодекс, НК ,ГК, закон о БУ, закон о коллективном договоре и соглашениях от 11.03.92 №2490-1, ФЗ устанавливающий величину МРОТ.

2. ПБУ 1,4,10,12

3. План счетов и инструкция, постановлении е Госкомстата от 05.01.04 №1 утвердившая первичку, единый тарифно квалификационный справочник, постановление правительства разъяснения министерства труда о порядке исчисления средне годовых затрат, постановление совета министров ВЦСПС, регулирующие отношения с наемными работниками, Приказ 67-н. Документы, регулирующие оформление труд.книжек

4. УП, в кот. зафиксировано создается ли резрв на оплату отпусков, какова структура аналитич.учета к 70 счету.

Источники доказательств.

1. Договоры: трудовые, гражданско правовые, коллективные, отраслевые тарифные соглашения, учредительские документы, если отражены вопросы расчета с персоналом, положение о формах и системах ОТ, положение о примирование.

2. Унифицированные первичные документы: карточки Т1- Т6 (60)

3. Регистры: карточки счетов 70, 69, 68 в части НДФЛ либо ордер 10 по 70 счету.

4. Отчетность, в том числе налоговая декларация, бухгалтерская промежуточная отчетность или прошлогодняя.

5. Пересчет : резервы на оплату отпусков, оплата за отработанное время.

6. Опрос: пресонала отдела кадров, бухгалтера по з/п, кассира, самих работников, разъяснения администрации (заместитель по кадровым вопросам).

7. Аналитические процедуры: анализируют средний уровень ОТ, содержание договоров, нормы выработки (зарплатоемкость).

8. Внешняя информация: сведения рекрутинговых фирм об уровне оплаты по категориям персонала.

9. Заключение эксперта, юриста - специалиста по трудовым вопросам, специалистов по охране труда.

1. подготовительный этап.

   0. Изучениечисленности и категорий персонала, а также форм и систем ОТ. Ключивые элементы: льготные категории персонала, гасторбайторы, натуральная оплата.

   1. Тестирование СВК и оценка качества БУ. Элементы контроля:

• Распределение ответственности (найм, увольнение, выплаты з/п, учет отработанного времени, расчет ОТ, учет, санкционированные операции).

• Юридическая поддержка, договоры работы.

• Организация аналитического учета.

• Автоматизация расчетов и характерные проводки.

• Подотчетность.

• Первичка.

0. Разработка программы.Поскольку количество нормативных актов значительно, изменяя их часть, здесь может быть отмечены повышенные риски (неотъемлемый) следовательно существенность может быть понижена, обычно используется выборка. При этом проводится стратификация по категориям работников и по подразделениям, может быть задействован юрист.

1. проверка по существу.

   0. аудит тождественности. Форма №1 строка 620 больше или равна главной книги или 622тождественная главной книги. Главная книга тождественна распечатке по счету 70 или распечатки оборотов по счету 90. Выборочное сопоставление с формой Т54.

   1. Аудит соблюдения требований законодательства о труде и правильности документных оформлений трудовых отношений.Проводится проверка наличия штатного расписания, анализ коллективного договора и положение о премирование. Аудитор простматривает последовательно все приказы об изменении штатного расписания, а также изменения положения о премирование. Проверяется оформление трудовых отношений на основе выборки договоров. Проверяется соблюдение ограничений при приеме на работу с тяжелыми и вредными условиями, ограничениями по возрасту, о дееспособности, ограничение длительности испытательного срока. Проверятся правильность соблюдение порядка приема на должности предполагаемую полную материальную ответственность (должность должна быть включена в перечень утвержденных постановлением Госкомстата труда 28.12.97), наличие приказа и договора. Проверяется соблюдение установленных параметров по минимальному уровню оплаты труда, продолжительность рабочего дня и отпуска, обязательство администрации по охране труда.

   2. Аудит оформление первичикивключает синтаксическую проверку: наличие подписи, исправления. Обязательно проводится арифметическая проверка итоговых сумм в ведомостях на оплату.

   3. Аудит начисления оплаты за отработанное время.Проверяется идентичность информации в платежных ведомостях, в табельных учетах и в лицевых счетах. Цель: выявить расхождение данных по учету отработанного время, начислению и получению з/п. Особенно внимательно проверяют доплаты: премии, сверхурочные. Источники информации: табель учета рабочего времени, приказы о сверх урочных, о работе в выходные, о премировании, а так же расчетно платежные ведомости, положение о премировании. Аналитические процедуры используют с целью проверки предпосылки полнота.

   4. Аудит оплаты за не отработанное время.Отпуска, выходные пособия, больничные листы. Считается что наиболее точно характеризуются достоверность учетной информации проверкой алгоритма расчета среднедневного заработка. Если время проверки ограниченно, то по мнению ряда аудиторов проверка может быть сведена к этому параметру. Кроме того проверяют размер пособия в зависисмости от штата, правильность определения количества дней не трудоспособности, ограничение максимальной суммы пособий.

   5. Аудит обоснованности удержаний из з/п.Выборочная проверка. Источники: журнал регистрации исполнительных листов, лицевые счета, расчетно платежные ведомости – в них пересчитываются суммы в графах «удержано» и сверяют с исполнительными листами. Проверяются соблюдения ограничений в отнесении % удержаний от суммы подлежащей выплате, проверяется наличие и правильность оформления документов подтверждающие права на вычеты: заявление работника.

   6. Аудит депонированных сумм.Источники: регистры депонированных сумм, РКО по депониролванным суммам, расчетно платежные ведомости.

   7. Аудит резервов на оплату отпусков и выслуги лет.Источники: учетные регистры и бухгалтерские справки по расчету резервов. Проверяется обоснованность сумм резерва. Правильность и регулярность начисление, своевременное списание.

2. заключительный

   0. Служебные запискина участке аудит затрат, аудит налогов, аудит учетной политики.

   1. Ошибкана предпосылку полнота (конвертная з/п), ошибки на реальность (з/п на подставных лиц с целью присвоения сумм, отсутствие первички), ошибки на представление (не раскрыта з/п по сегментам , или не существенна), ошибки на точность (арифметические ошибки при исчислении средней з/п), ошибки на оценку (не верное определение резерва на оплату отпусков), ошибки на право (выплата з/п в месяц, не соблюдение коллективного договора), возникновение (зарплата на подставных лиц).

Среди негативных последствий отличается угроза судебных разбирательств.