6. Бух. И нал. Учет экспортных операций.

Экспорт товаров – это вывоз товаров с таможенной тер-рии РФ в любых целях, без обяз-ва его ввоза на указанную тер-рию. Основными первичными документами по экспортным операциям являются:

1) контракт на поставку товаров (работ, услуг)

2) паспорт сделки (при сумме контракта от 5000$)

3) ГТД

4) Товаро-транпортные накладные, в т.ч. коносамент

5) инвойс (счет поставщика)

6) сертификаты

7) страховой полис

8) упаковочные листы и т.д.

Общая схема проводок без посредников.

1. Отправлен товар иностранному покупателю

Дт 45 Кт 41,43 отгрузка по фактической с/с

2. Отражение расходов по реализации экспортного товара

Дт 44 Кт 76,60 страхование транспортировка экспедирование, таможенное оформление

Дт 19 Кт 76,60 учтен НДС по счет-фактуре по расходам на территории РФ (сумма НДС не принимается к зачету до подтверждения экспортной операции в налоговом органе)

3. В соответствии с условиями контракта отражается передача права собственности иностранному покупателю на экспортный товар и в учете признается выручка

Дт 62 Кт 90.1 (выручка) контрактная стоимость, пересчет по курсу ЦБ РФ на дату перехода права собственности на товар к покупателю

Одновременно списывается фактическая стоимость проданного товара и коммерческие расходы.

Дт 90.2 Кт 45 списана фактическая с/с товара

Дт 90.2 Кт 44 списаны коммерческие расходы

4. Определение финансового результата от экспортной операции

Дт 90.9 (99) Кт 99 (90.9) прибыль (убыток)

5. Поступление экспортной выручки от покупателя

Дт 52 Кт 62 контрактная стоимость по курсу ЦБ РФ на дату получения выручки

Перечисление денежных средств таможенному органу осуществляется заранее на депозит, в противном случае товар не будет выпущен с территории РФ.

На таможне согласно ГТД взимаются таможенные сборы и пошлины. Пошлины устанавливаются правительством РФ. Начисление таможенных сборов отражается проводкой

Дт 44 Кт 76. Начисление таможенной пошлины отражается проводкой Дт 90.2 Кт 68.

При продаже товаров, помещенных под режим экспорта НДС взимается по ставке 0% при условии фактического вывоза товаров за пределы таможенной территории РФ и представления в налоговые органы документов подтверждающих фактическое пересечение товарами таможенной границы:

1) копия контракта, заверенная нотариально или самой организацией

2) выписка банка с валютного счета

3) копия ГТД с отметкой таможни о выпуске товаров за пределы РФ

4) копии транспортных накладных и товаро-сопроводительных документов с отметкой таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ.

Если экспортная операция подтверждается в налоговом органе в течение 270 дней со дня помещения тов. в режим экспорта, то берется в зачет входной НДС Дт 19 Кт 60.

Если экспортная операция не подтверждается в налоговом органе, следует начислить НДС от контрактной стоимости (по курсу ЦБ на дату отгрузки).

Дт 68.НДС экспортный Кт 68.НДС в бюджет - на сумму НДС от контрактной стоимости = сумма инвалюты*курс*0,18

Дт 68.НДС в бюджет Кт 51 перечислен НДС в бюджет

После перечисления НДС в бюджет зачет входного НДС

Дт 68 Кт 19 зачет НДС после оплаты

Если орг-я не собрала док-ты, то имеет 3года с даты ГТД на подтверждение нулевой ставки. Тогда налоговая вернет НДС на р-сч: Дт 51 Кт 68НДС эксп

Не смогла подтвердить и списывает на прочие расходы

Дт 91.2 Кт 68. При этом в НУ прибыль не уменьшает.