4. Специфические признаки налога, их характеристика.
денежная форма
Внесение налога в бюджет происходит в денежной форме. Уплата имуществом действующим законодательством, по общему правилу, не предусмотрена.
законодательный обязательный характер
Обязательный характер налогового изъятия обеспечивает накопление средств в доходной части бюджета. Этот признак налога лежит в основе закрепления на конституционном уровне уплаты налогов как первоочередной обязанности граждан.
безвозвратное одностороннее движение денежных средств
Проявлением безвозвратности является ситуация, когда налог подлежит возврату только в случаях законодательно установленной льготы или неправильной его уплаты в бюджет (переплата налога).
смена формы собственности (частная => государственная)
определенность по объему и сроку
5. Принципы налогообложения и их характеристика.
Принципы налогообложения - свод некоторых фундаментальных требований которым должна удовлетворять система налогообложения.
Адам Смит – автор первых принципов: (1776год)
Справедливость – всеобщее обложение и равномерное распределение их бремени
Определенность – вид налога, срок уплаты, способ и сумма платежа были ясно определены и доведены до плательщика
Удобность - необходимо взимание налога в удобное время, удобным способом
Экономия – дешевизна затрат по взиманию
Современные:
5. Стабильность и последовательность
Однократность взимания
Эластичность (подвижность) - приспособлено к гос. нуждам
Достаточность – налоги в достаточной мере покрывают нужды государства
Простота и ясность – его доступность, невозможность различного толкования и понимания
Равновесие между налоговыми функциями (фискальными и регулярными)
Равенство прав налогоплательщиков и государства
6. Налоговая нагрузка (гнет, бремя): сущность, тенденции изменения.
Налоговое бремя- это общий показатель роли налогов в жизни общества и государства, величина характеризующая долю налоговых отчислений в общем объеме производства. Величина налогового бремени зависит, прежде всего от видов налогов и налоговых ставок. Количественно налоговая нагрузка может быть измерена отношением общей суммы налоговых изъятий за определенный период к сумме доходов субъекта налогообложения за тот же период. Распределение налогового бремени между налогоплательщиками опирается на два принципа: а) увязка налога с получаемыми за счет него благами, например налог с владельцев транспортных средств. Такой подход весьма ограничен, так как отдельные виды государственных расходов (скажем, пособие по безработице) невозможно переложить на пользователей; б) принцип платежеспособности, согласно которому чем выше доходы лица, чем больше у него способность платить, тем более высоким должен быть налог, которым облагается лицо;
7. Функции налогов, их взаимосвязь.
Фискальная – реализует гл назначение налогов – формирование фин рес-ов гос-ва.
Регулирующая – отражает обязанность гос-ва организовать эк-ку страны посредством нал механизма.
Эта функция состоит из 3 подфункций:
-стимулирующая – направлена на поощрение приоритетных отраслей эк-ки, отд-х видов д-ти, подразумевает систему льгот и освобождений.
-сдерживающая (дестимулирующая, рестриктивная) – посредством повышения налогов оказывает сдерживающее воздействие или ограничение некоторых процессов.
Контрольная – позволяет гос-ву оценить соблюдение и эффективность н.о., возможность путем налогов дать количественную оценку соответствию налоговых поступлений и гос-х потребностей.
Функции налогов взаимосвязаны. Эффективная реализация фискальной функции создает усл-я для применения стимулирующей.