34. Упрощенная система налогообложения в рф.

Эта система появилась с 1 января 1996 года, ФЗ «Об УСН, учета и отчетности»

Особенности:

- введена для упрощения жизни субъектам малого предпринимательства

- переход на упрощенную систему осуществляется бизнесом добровольно

- переход на УСН освобождает налогоплательщиков от уплаты налогов из списка обычной налоговой системы: НДС, налог на прибыль организаций, ЕСН, налог на имущество организаций, НДФЛ, налог на доход физических лиц.

Переход на УСН предполагает уплату одного налога – ЕНУСН.

С 1 янв 2003 новый порядок применения Г.26.2. НК

Условия перехода на УСН:

- численность работников ( меньше либо равно 100)

- доход по итогам года (выручка) меньше 20 млн. руб и за предыдущий год.

- остаточная стоимость основных средств и НМА меньше либо равно 100 млн.р.

- в уставном капитале доля участия других предприятий меньше 25 %

Не имеют право применять УСН:

- страховщики

- коммерческие банки

- негосударственные пенсионные фонды

- организации имеющие филиалы и представительства

- инвестиционные фонды, ломбарды.

ЕНУСН переход добровольный

Субъект – организации, индивидуальные предприниматели

Объект – доходы налогоплательщиков

- доходы-расходы(прибыль)

Порядок начисления: самостоятельно по декларации

ЕНУСН=НБ * СТ=1)Д *СТ’ 2)(Д-Р)* СТ”

Отчетный период: ежеквартально, организации до 31 марта года следующего за налоговым, индивид. предприниматели до 30 апреля.

Налоговый период: год. Ставка по доходам – 6 %, по Д-Р – 15 %(сумма не должна быть меньше 1 % от доходов)

Льгота: сумма ЕНУСН может быть уменьшена на сумму взносов пенсионного страхования.

35. Система налогообложения вмененного дохода в рф.

Вмененная система налогообложения появилась в России в 1999 г., регулируется Налоговым Кодексом РФ глава 26.3

Вмененная система предусматривает обязательный переход на эту систему для отдельных видов деятельности:

• Услуги населению (бытовые)

• Общественное питание

• Перевозка пассажиров, грузов (до 20 автомобилей)

• Розничная торговля ( площадь торгового зала – не более 150 квадратных метров)

• Ветеринарные услуги

• Прочее

Цель вмененной системы – вывести из тени неучтенные обороты бизнеса по реализации товаров, работ и услуг оказываемы населению.

Особенности:

• Переход принудительный

• Уплачивается только 1 налог – ЕНВД

• Переход ОБЯЗАТЕЛЕН для отдельных видов деятельности (13)

• Объект налогообложения – потенциально возможный доход

Вмененным доходом является потенциально возможный к получению доход от определенного вида деятельности с учетом особенностей ведения деятельности.

ВД = Дб * N * К1* К2, где:

Дб – базовая доходность

N – физический показатель, характеризующий деятельность

К1, К2 – регулирующие коэффициенты

Налоговый период: 1 квартал

Налог начисляется налогоплательщиком самостоятельно; декларация подается ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за кварталом.

Срок уплаты: ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за кварталом

Порядок начисления:

ЕНВД = Дб * N * К1* К2 * СТенвд * 3,

где: СТенвд = 15%

Налоговые льготы:

Сумма ЕНВД может быть уменьшена налогоплательщиком на сумму взносов, уплаченных на обязательное пенсионное страхование, но не более 50% от суммы ЕНВД

Хар-ка ЕНВД:

1.Порядок начисл.: ЕНВД=ДБ*N*К1*К2*СТ*З

ДБ-доход базовый; N-физич. показатель; К1-уст. правит.РФ кжегодно и действ. на тер. всей РФ(дефлятор-учитывает индекс роста цен в стране); К2=1,081 (за 2008); СТ=15% от вмененного дохода.

Начисляется н/пл самостоят. Нал. декларация подается в нал. органы.

2.Нал.период: 1кв.(3мес.)

3.Отчетн.период: деклор.подается до 20 числа мес.,след.за кв.

4.Срок уплаты:ежекв. до 25 числа мес., след. за кв.

5.Нал.льготы:1)сумма может быть снижена н/пл на сумму взносов на ОМС работников; 2)при наличии в общей численности работников инвалидов, если их инвалидов, если их > 70%, тогда К2=или<0,3; 3)учитыв. местоположен. плательщ.,если объект наход-ся во внутридворов. террит., то К2 сниж. на 30%