- •Ответы по ценным бумагам.
- •1. Эволюция рынка ценных бумаг.
- •2.Понятие и признаки ценных бумаг.
- •3.Классификация ценных бумаг.
- •4. Значение ценных бумаг.
- •5.Учёт поступления ценных бумаг.
- •6. Учёт государственных бескупонных ценных бумаг. 7. Учёт государственных облигаций с купонным доходом.
- •8. Учёт корпоративных облигаций.
- •9. Учет корпоративных облигаций у эмитента
- •10. Учет операций с корпоративными облигациями у инвестора
- •11. Учет казначейских облигаций (ко)
- •12. Функционирование рынка гко
- •14. Отражение операций с гко в бухгалтерском учете.
- •15. Обращение и учёт краткосрочных облигаций.
- •16. Классификация финансовых вложений.
- •17. Первоначальная оценка финансовых вложений
- •18. Краткосрочные и долгосрочные вложения
- •19. Отражение рыночной стоимости финансовых вложений в отчетности.
- •20. Выбытие финансовых вложений
- •21.Учет векселей у покупателя.
- •22.Учет векселей у продавца.
- •23.Учет фьючерсов.
- •24.Учет жилищных сертификатов.
- •25. Учет уставного капитала.
- •26. Порядок расчета налоговой базы с операциями с цб.
- •28.Налоговая база по операциям с гцб.
- •30. Определение рыночной цены цб.
- •31. Дата определения рыночной цены ценных бумаг
- •32. Налоговый учёт процентов(купонов) по долговым ценным бумагам.
- •33. Налоговый учёт операций по реализации процентных ценных бумаг.
- •34. Налогообложение дисконтов по ценным бумагам.
- •36. Налогообложение дивидендов.
- •37. Налогообложение по формированию уставного капитала.
- •38. Налогообложение срочных сделок.
- •39. Расчёты процентными (дисконтными) векселями.
- •40. Учет вексельных авансов.
- •42. Учет вексельных кредитов
- •43. Учет операций по размещению долговых ценных бумаг
- •46. Учёт акций.
- •48. Учёт доходов и расходов от операций с ценными бумагами для целей бухгалтерского и налогового учёта.
- •49. Цели и задачи аудита с ценными бумагами.
- •50. Аудит акций
- •51 Аудит облигаций
- •52 Аудит векселей
- •53. Аудит фьючерсов.
- •55. Аудит жилищных сертификатов
- •56. Аудит государственных ценных бумаг
- •57. Аудит казначейских обязательств
- •58. Анализ акций
- •59. Анализ облигаций.
- •60. Анализ векселей.
- •61. Анализ опционов.
- •62. Анализ фьючерсов.
- •63.Анализ жилищных сертификатов.
- •64.Анализ государственных ценных бумаг.
- •65.Анализ казначейских обязательств.
- •66.Анализ финансовых вложений.
19. Отражение рыночной стоимости финансовых вложений в отчетности.
Для целей такой оценки финансовые вложения подразделяются на две группы. Первая группа объединяет финансовые вложения, по которым можно определить рыночную стоимость в порядке, установленном ПБУ 19/02. Соответственно ко второй группе относятся вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется (п. 19 ПБУ 19/02). Ценные бумаги, которые служат объектом финансовых вложений, также делятся на две группы:
- ценные бумаги, по которым можно определить рыночную стоимость;
- ценные бумаги, по которым нельзя определить рыночную стоимость.
Организация имеет право производить переоценку стоимости ценных бумаг по рыночным ценам на конец каждого квартала или месяца (п. 20 ПБУ-19/02). Возникающие в этом случае разницы цен относятся на операционные доходы и расходы организации.
Напомним, что прежде право переоценивать ценные бумаги по рыночным ценам имели только профессиональные участники рынка ценных бумаг, если они приобретали их для целей получения дохода от реализации (п. 44 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).
С принятием ПБУ 19/02 ежемесячно или ежеквартально переоценивать ценные бумаги, имеющие рыночную котировку, обязаны все организации. При этом важно помнить, что в налоговом законодательстве доходы и убытки от такой переоценки не учитываются для целей налогообложения прибыли.
По долговым ценным бумагам, по которым не производится переоценка по рыночным ценам, организация вправе равномерно списывать (доначислять) разницу между ценой приобретения и номиналом. Указанные суммы включаются в состав операционных доходов или расходов организации.
По ценным бумагам, по которым не производится переоценка по рыночным ценам, организация обязана определить так называемую расчетную стоимость. Если есть признаки так называемого устойчивого существенного снижения этой расчетной стоимости относительно учетной цены ценных бумаг, то организация обязан создать в учете резерв под обесценение финансовых вложений. Резерв создается по кредиту счета 59 "Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги". В балансе стоимость таких ценных бумаг должна отражаться за минусом созданного под них резерва. По состоянию на 31 декабря организация должна проверять финансовые вложения на наличие устойчивого снижение расчетной стоимости. При желании организация может делать проверки (и соответственно создавать резерв) и на даты промежуточной отчетности.
Пунктом 37 ПБУ 19/02 определены три признака устойчивого существенного снижения расчетной стоимости относительно учетной цены ценных бумаг, как то:
- расчетная стоимость существенно ниже учетной цены ценных бумаг как на начало, так и на конец отчетного периода;
- в течение текущего отчетного года расчетная стоимость менялась только в сторону понижения;
- на отчетную дату нет признаков, что в обозримом будущем расчетная стоимость финансовых вложений может существенно вырасти.
Примерами ситуаций, когда можно говорить об устойчивом существенном снижении расчетной стоимости, названы: банкротство эмитента ценных бумаг, существенное снижение или отсутствие поступлений в виде процентов и дивидендов, совершение множества сделок на рынке с этими ценными бумагами по ценам существенно ниже учетной стоимости (п. 37 ПБУ 19/02).