- •Ответы по ценным бумагам.
- •1. Эволюция рынка ценных бумаг.
- •2.Понятие и признаки ценных бумаг.
- •3.Классификация ценных бумаг.
- •4. Значение ценных бумаг.
- •5.Учёт поступления ценных бумаг.
- •6. Учёт государственных бескупонных ценных бумаг. 7. Учёт государственных облигаций с купонным доходом.
- •8. Учёт корпоративных облигаций.
- •9. Учет корпоративных облигаций у эмитента
- •10. Учет операций с корпоративными облигациями у инвестора
- •11. Учет казначейских облигаций (ко)
- •12. Функционирование рынка гко
- •14. Отражение операций с гко в бухгалтерском учете.
- •15. Обращение и учёт краткосрочных облигаций.
- •16. Классификация финансовых вложений.
- •17. Первоначальная оценка финансовых вложений
- •18. Краткосрочные и долгосрочные вложения
- •19. Отражение рыночной стоимости финансовых вложений в отчетности.
- •20. Выбытие финансовых вложений
- •21.Учет векселей у покупателя.
- •22.Учет векселей у продавца.
- •23.Учет фьючерсов.
- •24.Учет жилищных сертификатов.
- •25. Учет уставного капитала.
- •26. Порядок расчета налоговой базы с операциями с цб.
- •28.Налоговая база по операциям с гцб.
- •30. Определение рыночной цены цб.
- •31. Дата определения рыночной цены ценных бумаг
- •32. Налоговый учёт процентов(купонов) по долговым ценным бумагам.
- •33. Налоговый учёт операций по реализации процентных ценных бумаг.
- •34. Налогообложение дисконтов по ценным бумагам.
- •36. Налогообложение дивидендов.
- •37. Налогообложение по формированию уставного капитала.
- •38. Налогообложение срочных сделок.
- •39. Расчёты процентными (дисконтными) векселями.
- •40. Учет вексельных авансов.
- •42. Учет вексельных кредитов
- •43. Учет операций по размещению долговых ценных бумаг
- •46. Учёт акций.
- •48. Учёт доходов и расходов от операций с ценными бумагами для целей бухгалтерского и налогового учёта.
- •49. Цели и задачи аудита с ценными бумагами.
- •50. Аудит акций
- •51 Аудит облигаций
- •52 Аудит векселей
- •53. Аудит фьючерсов.
- •55. Аудит жилищных сертификатов
- •56. Аудит государственных ценных бумаг
- •57. Аудит казначейских обязательств
- •58. Анализ акций
- •59. Анализ облигаций.
- •60. Анализ векселей.
- •61. Анализ опционов.
- •62. Анализ фьючерсов.
- •63.Анализ жилищных сертификатов.
- •64.Анализ государственных ценных бумаг.
- •65.Анализ казначейских обязательств.
- •66.Анализ финансовых вложений.
39. Расчёты процентными (дисконтными) векселями.
Доход по процентным векселям определяется размером процента, начисляемого на вексельную сумму и указанного в тексте векселя.
Процентный вексель может быть выпущен сроком «по предъявлению», «по предъявлению, но не ранее определенной даты», «во столько-то времени от предъявления». Расчет процентов производится за фактическое количество дней нахождения векселя у векселедержателя.
При расчете суммы процентов используется формула простых процентов:
Сумма% = |
Вексельная сумма(номинал) х %ставка х Срок векселя |
365(366) x 100% |
Срок векселя – это период начисления процентов. В соответствии со статьей 5 Положения «О переводном и простом векселе» (Постановление ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341) (далее – Постановление), процентный доход начисляется с даты составления векселя или с даты, которая прямо указано в тексте векселя, как дата, с которой начисляются проценты, по дату погашения векселя, включительно (точное число календарных дней). Данный срок не может превышать срок, допустимый для предъявления векселя к оплате.
Согласно положений Гражданского Кодекса (ст.191,834,839),статьи 73 Постановления, течение установленного срока начинается с даты, следующей за датой указанной как начало срока. Кроме того, в соответствии с разъяснениями Банка России (Письма от 24.03.1999 №104-Т, от 14.10.1998 № 285-Т) день фактического привлечения (размещения) денежных средств не включается в период начисления процентов. Следовательно, дата выписки (составления) векселя, а также дата приобретения векселя, как дата привлечения (размещения) денежных средств, при расчете процентов (дисконтов) по векселям не учитывается. Т.е, начисление процентов по векселю начинается с даты, следующей за датой составления или приобретения векселя.
Например, по векселю, содержащему оговорку "Начало периода начисления процентов с 01.03.2011" , проценты должны начисляться со 02.03.2011 года, т.е. течение установленного срока начинается на следующий день, в соответствии с нормами ГК и вексельного законодательства. В том случае, если часть срока векселя приходится на год, содержащий 365 дней, а вторая часть срока на год, содержащий 366 дней, расчет процентов по векселю можно произвести следующим образом:
Вексель составлен в году с количеством дней в году – 365, а предъявляется к оплате в году с количеством дней – 366:
Сумма% = ( |
Вексельная сумма(номинал) х % ставка |
) X ( |
Д1 |
+ |
Д2 |
) |
100% |
365 |
366 |
где
Д1 – срок векселя (в календарных днях), приходящийся на год, в котором 365 дней.
Д2 – срок векселя (в календарных днях), приходящийся на год, в котором 366 дней.
Т.е., Д1 + Д2 = полный срок обращения векселя
Расчет процентов по векселю:
Условие 1 Вексель предъявлен к оплате 12.06.2011 года:
Проценты по векселю будут выплачены за период с 11.01.2011 по 12.06.2011 (за 153 дня), в сумме:
100000 х 7% х 153 / 365 х 100% = 2934,25 рублей
Условие 2 Вексель предъявлен к оплате 12.06.2012 года, срок обращения векселя истек.
Проценты по векселю будут выплачены за период с 11.01.2011 по 10.04.2012 (за 456 дней, из них 355 дней в 2011 году, 101 день в 2012 году), в сумме:
100000 х 7% |
X ( |
355 |
+ |
101 |
) = 8743 руб.* |
100% |
365 |
366 |
*округление до 3х знаков после запятой
В бухгалтерском учете и векселедатель и векселедержатель проценты должны начислять и отражать ежемесячно, исходя из количества дней в отчетном периоде (пункт 22 ПБУ 19/02, пункта 7 ПБУ 9/99, пункта 11 ПБУ 10/99, приложение 3 Положения Банка России № 302-П)