Завдання 4. Скласти баланс та звіт про фінансові результати на кінець звітного періоду з урахуванням впливу господарських операцій.
Приклад:
Баланс підприємства «Майстер+» на кінець звітного періоду
Статті балансу |
На початок звітного періоду |
Вплив ГО на статті звітності |
На кінець звітного періоду |
АКТИВ |
|||
Основні засоби |
22 560 |
5) + 9550 грн; |
32110 |
Виробничі запаси |
2000 |
1) +750 грн; 2) +2200 грн; |
4950 |
Готова продукція |
15500 |
3) +1560 грн; |
17060 |
Незавершене виробництво |
4340 |
3) -1560 грн; |
2780 |
Дебіторська заборгованість |
10500 |
4) – 4500 грн;
|
6000 |
Грошові кошти |
1500 |
1) – 750 грн; 4) +4500 грн; 6) – 2500 грн;
|
2750 |
Разом |
56400 |
|
65650 |
ПАСИВ |
|||
Статутний капітал |
25000 |
|
25000 |
Нерозподілений прибуток |
2400 |
|
2400 |
Довгострокові кредити банків |
22000 |
|
22000 |
Короткострокові кредити банків |
5200 |
6) – 2500 грн; |
2700 |
Кредиторська заборгованість |
1800 |
2) +2200 грн; 5) + 9550 грн; |
13550 |
Разом |
56400 |
|
65650 |
Звіт про фінансові результати
Показник |
Код рядка |
За звітний період |
Вплив ГО на статті звіту |
За попередній період |
Виручка від реалізації продукції |
010 |
99 528 |
Операція № 7 |
92150 |
Податок на додану вартість (ПДВ=20%) |
015 |
16588 |
Розрахунок |
15358 |
Чистий дохід |
035 |
82940 |
Розрахунок |
76792 |
Собівартість реалізованої продукції |
040 |
56508 |
Операція № 8 |
49934 |
Валовий прибуток |
050 |
26432 |
Розрахунок |
26858 |
Адміністративні витрати |
070 |
5000 |
Операція № 9 |
7540 |
Витрати на збут |
080 |
3000 |
Операція № 10 |
5220 |
Фінансові результати від операційної діяльності |
100 |
18432 |
Розрахунок |
14098 |
Фінансові витрати |
140 |
400 |
Розрахунок |
2640 |
Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування |
170 |
23472 |
Розрахунок |
11458 |
Податок на прибуток |
180 |
5399 |
Розрахунок |
2635 |
Фінансовий результат від звичаної діяльності |
190 |
18073 |
Розрахунок |
8823 |
Чистий прибуток |
220 |
18073 |
Розрахунок |
8823 |
Завдання 5. На основі складеної фінансової звітності провести аналіз фінансового стану та ефективності діяльності підприємства такими методами: горизонтальний аналіз балансу, вертикальний аналіз балансу, коефіцієнтний аналіз.
Методичні вказівки до виконання завдання 5.
1) На підставі заповненої форми фінансової звітності №1 “Баланс”, провести:
вивчення динаміки окремих фінансових показників в часі (горизонтальний (трендовий) аналіз);
визначення структури показників з виявленням впливу кожної позиції на результат в цілому (вертикальний (структурний) аналіз).
На підставі проведеного аналізу форми №1 “Баланс” сформулювати висновки про фінансове становище підприємства.
Мета горизонтального аналізу в тому, щоб виявити зміни балансових показників за період по розділах балансу шляхом зіставлення даних на кінець періоду з початком періоду і визначення динаміки – розрахунок відсотку відхилень. Для проведення горизонтального аналізу будується аналітична таблиця.
Таблиця 1
Горизонтальний аналіз балансу підприємства
Показники |
На поч. зв. періоду |
На кінець зв. періоду |
Зміни |
|
в абсол.величинах |
в % |
|||
1 |
2 |
3 |
4=3-2 |
5=3/2*100 |
Для загальної оцінки балансу підприємства після горизонтального проводиться вертикальний аналіз.
Мета вертикального аналізу балансу – в розрахунку питомої ваги окремих статей у підсумку балансу і оцінки змін в структурі балансу за період.
Таблиця 2
Вертикальний аналіз балансу підприємства
Показники |
На поч. зв. Періоду |
На кінець зв. періоду |
Відхилення в питомій вазі |
||
тис. грн. |
% до підсумку |
тис грн. |
% до підсумку |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 = 5-3 |
Для проведення коефіцієнтного аналізу доцільно використати показники рентабелньості сукупноко капіталу, рентабельності власного капіталу, рентабельності продукції, коефіцієнт оборотності активів та ін.
Приклад.
Розрахунки необхідно проводити за даними підприємства за 2 роки.
1) Оцінку та аналіз рентабельності власного капіталу слід проводити за формулою:
Рентабельність аналізованого підприємства за два періоди складає:
Рвк 0= 8823/ 27400 =0,32
Рвк т= 18073/ 27400 =0,7
Обов’язково необхідно охарактеризувати динаміку кожного показника за цей період таким чином:
а) при відображенні результату в абсолютних величинах:
ΔП = Пт – П0,
б) при відображенні зростання показника у відносних величинах шляхом розрахунку індекса показника:
І = Пт / П0
де Пт - значення показника у період t;
П0 – значення показника у період 0;
І – коефіцієнт зростання порівнюваної величини показника щодо базисної (індекс показгника).
Приклад:
∆ Рвк = 0,7-0,32 = 0,38
ІРвкт = 0,7/0,32 = 2,19
Приклад висновку: Показник рентабельності власного капіталу в аналізованому періоді складає 0,7 грн/грн, що означає що кожна вкладена власником гривня приносить 70 копійок чистого прибутку. Цей показник збільшився на 0,38 одиниць (що складає 119% (2,19*100-100)) у порівнянні з попереднім періодом. Така позитивна динаміка свідчить про підвищення ефективності використання коштів власників та зростання зворотності капіталу. Збільшення показника відбулося за рахунок зростання суми чистого прибутку при незмінному рівні суми власного капіталу.
Якщо за розрахунками показника було визначено негативні тенденції, слід запропонувати відповідні дії управлінському персоналу для зміни такої ситуації на підприємстві.
2) Оцінку та аналіз рентабельності сукупного капіталу слід проводити за формулою:
3) Оцінку та аналіз рентабельності продукції слід проводити за формулою:
4) Оцінку та аналіз оборотності активів слід проводити за формулою:
За всіма показниками необхідно оцінити динаміку та зробити висновки. Використання студентом додаткових коефіцієнтів підвищує рівень оцінки контрольної роботи.
Додаток А
Таблиця 1
Розподіл варіантів практичного завдання
Номер останньої цифри залікової книжки студента |
Номер варіанта |
Підсумок балансу |
Грошові кошти |
Виручка від реалізації |
Собівартість за період часу |
Адмінистративні витрати |
Витрати на збут |
Річна ставка залучення кредиту |
На початок звітного періоду |
На початок звітного періоду |
За попередній період |
За попередній період |
За попередній період |
За попередній період |
|||
1 |
1 |
90000 |
20 000 |
114475 |
81294 |
5200 |
3400 |
16 |
2 |
2 |
52080 |
5230 |
90250 |
63750 |
4230 |
4700 |
12 |
3 |
3 |
520140 |
75000 |
756010 |
459796 |
25700 |
44300 |
8 |
4 |
4 |
52800 |
2800 |
100605 |
75786 |
2300 |
3150 |
8 |
5 |
5 |
104400 |
23000 |
111150 |
83130 |
1750 |
2300 |
13 |
6 |
6 |
77652 |
13000 |
111483 |
79631 |
3200 |
2850 |
12 |
7 |
7 |
114360 |
34000 |
140125 |
106590 |
3790 |
1240 |
14 |
8 |
8 |
92400 |
12700 |
113003 |
84456 |
4700 |
1520 |
16 |
9 |
9 |
93120 |
7000 |
116565 |
89199 |
3670 |
2100 |
9 |
0 |
10 |
43800 |
5400 |
94050 |
61608 |
2130 |
1240 |
10 |
Приклад |
56400 |
1500 |
92150 |
49934 |
7540 |
5220 |
12 |
|
Таблиця 2
Вихідні дані для завдання 2
№ з/п |
Господарська операція |
Номер варіанту |
|||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
||
1. |
Оприбутковано сировину для виготовлення продукції та оплачену вартість її постачальнику |
5500 |
1350 |
20230 |
500 |
13000 |
5200 |
17400 |
2700 |
1500 |
1240 |
2. |
Оприбутковано сировину для виготовлення продукції з умовою оплати у наступному звітному періоді |
12 000 |
4400 |
7800 |
8200 |
750 |
1230 |
5430 |
890 |
5700 |
9230 |
3. |
Виготовлено продукцію та передано на склад |
3300 |
1500 |
770 |
340 |
560 |
1340 |
1900 |
670 |
840 |
1130 |
4. |
З підприємством розрахувалися дебітори за раніше куплену продукцію |
1540 |
1770 |
750 |
2300 |
1100 |
840 |
250 |
1540 |
1300 |
870 |
5. |
Оприбутковано нове обладнання, яке підприємство купило з умовою оплати у наступному звітному періоді |
20400 |
30780 |
22560 |
33000 |
15700 |
7600 |
5200 |
12840 |
20890 |
16400 |
6. |
Перераховано з поточного рахунка підприємства банку в погашення заборгованості по раніше отриманій короктостроковій позиці |
1900 |
1500 |
750 |
170 |
1200 |
345 |
760 |
260 |
1200 |
430 |
7. |
Визнано дохід від реалізації продукціїї |
75500 |
87000 |
93000 |
55000 |
97000 |
68000 |
52000 |
75000 |
74000 |
87000 |
8. |
Відображену собівартість реалізованої продукції |
45000 |
54000 |
62000 |
32000 |
57000 |
48000 |
29000 |
53000 |
28000 |
54000 |
9. |
Відображено адміністративні витрати |
5000 |
4000 |
3000 |
2000 |
8000 |
4000 |
3000 |
7000 |
8000 |
6000 |
10. |
Відображено витрати на збут |
3250 |
1260 |
4500 |
- |
5400 |
- |
- |
2300 |
6700 |
1250 |
ДодатокБ
Баланс
на _____________ 200__ р. Форма № 1 Код за ДКУД 1801001
AКТИВ |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
1 |
2 |
3 |
4 |
I.Необоротні активи |
|||
Нематеріальні активи: |
|
||
залишкова вартість |
010 |
|
|
первісна вартість |
011 |
|
|
накопичена амортизація |
012 |
|
|
Незавершене будівництво |
020 |
|
|
Основні засоби: |
|
||
залишкова вартість |
030 |
|
|
первісна вартість |
031 |
|
|
знос |
032 |
|
|
Довгострокові біологічні активи: |
|
||
залишкова вартість |
035 |
|
|
первісна вартість |
036 |
|
|
накопичена амортизація |
037 |
|
|
Довгострокові фінансові інвестиції: |
|
||
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
040 |
|
|
інші фінансові інвестиції |
045 |
|
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
|
|
Відстрочені податкові активи |
060 |
|
|
Інші необоротні активи |
070 |
|
|
Усього за розділом I |
080 |
|
|
ІІ. Оборотні активи |
|
||
Виробничі запаси |
100 |
|
|
Поточні біологічні активи |
110 |
|
|
Незавершене виробництво |
120 |
|
|
Готова продукція |
130 |
|
|
Товари |
140 |
|
|
Векселі одержані |
150 |
|
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
|
||
чиста реалізаційна вартість |
160 |
|
|
первісна вартість |
161 |
|
|
резерв сумнівних боргів |
162 |
|
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
|
||
з бюджетом |
170 |
|
|
за виданими авансами |
180 |
|
|
з нарахованих доходів |
190 |
|
|
із внутрішніх розрахунків |
200 |
|
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
|
|
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
|
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
|
||
в національній валюті |
230 |
|
|
в іноземній валюті |
240 |
|
|
Інші оборотні активи |
250 |
|
|
Усього за розділом ІI: |
260 |
|
|
ІІІ. Витрати майбутніх періодів |
270 |
|
|
БАЛАНС |
280 |
|
|
ПАСИВ |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
1 |
2 |
3 |
4 |
І. Власний капітал |
|
||
Статутний капітал |
300 |
|
|
Пайовий капітал |
310 |
|
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
|
|
Інший додатковий капітал |
330 |
|
|
Резервний капітал |
340 |
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
|
|
Неоплачений капітал |
360 |
|
|
Вилучений капітал |
370 |
|
|
Накопичена курсова різниця |
375 |
|
|
Усього за розділом І |
380 |
|
|
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів |
|
||
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
|
|
Інші забезпечення |
410 |
|
|
Цільове фінансування |
420 |
|
|
Усього за розділом ІI |
430 |
|
|
ІІІ. Довгострокові зобов’язання |
|
||
Довгострокові кредити банків |
440 |
|
|
Інші довгострокові фінансові зобов’язання |
450 |
|
|
Відстрочені податкові зобов’язання |
460 |
|
|
Інші довгострокові зобов’язання |
470 |
|
|
Усього за розділом ІII |
480 |
|
|
ІV. Поточні зобов’язання |
|
||
Короткострокові кредити банків |
500 |
|
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями |
510 |
|
|
Векселі видані |
520 |
|
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
|
|
Поточні зобов'язання за розрахунками: |
|
||
з одержаних авансів |
540 |
|
|
з бюджетом |
550 |
|
|
з позабюджетних платежів |
560 |
|
|
зі страхування |
570 |
|
|
з оплати праці |
580 |
|
|
з учасниками |
590 |
|
|
із внутрішніх розрахунків |
600 |
|
|
Інші поточні зобов’язання |
610 |
|
|
Усього за розділом ІV |
620 |
|
|
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
|
|
БАЛАНС |
640 |
|
|