
- •1. Роль налогов в формировании финансов государства.
- •3. Налоговые вычеты по ндфл
- •8. Элементы налогообложения:
- •4. Схема налогообложения сельхозтоваропроизводителей:
- •5. Организация налогового контроля:
- •6. Таможенные пошлины и сборы:
- •10. Косвенное налогообложение.
- •7. Характеристика региональных налогов
- •9.Сущность налогов и принципы налогообложения
- •11. Характеристика местных налогов.
- •12. Методика расчета налогового бремени (налоговой нагрузки) экономического субъекта.
- •13. Единый налог на вмененный доход :
- •14. Порядок формирования взносов на опс
- •15. Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции
- •16. Налоговая декларация.
- •17. Водный налог.
- •18. Налоги, относимые на затраты
- •19. Ответственность за налоговые правонарушения
- •20. Проблемы реформирования налоговой системы рф
- •21. Упрощенная система налогообложения
- •22. Государственная пошлина.
- •24. Налог на игорный бизнес
- •23. Права и обязанности налогоплательщиков.
- •25. Налоги, включаемые в цену товаров, работ и услуг.
- •28. Характеристика Налогового кодекса рф
- •26.Сборы за пользования объектами животного мира и водных биологических ресурсов.
- •29.Транспортный налог
- •31.Особенности но субъектов малого предпринимательства.
- •32.Функции, элементы и способы но:
- •33.Налог на добычу пол. Иск.
- •35. Есхн
- •34. Ресурсные платежи:
- •36.Налог на имущество организаций
- •37.Налоговая система рф
- •38.Налог на доходы физических лиц
- •39.Классификация налогов
- •1.Налоги по уровням бюджета делятся на:
- •3. По источнику уплаты делятся на:
- •42.Налог на имущество физических лиц
- •43. Налоговая политика гос-ва.
- •44.Единый социальный налог ( есн)
- •45.История развития налогов в России
- •46.Акцизы
- •47. Налог на прибыль организации
- •48.Налоговые органы рф
- •1. Роль налогов в формировании финансов государства
44.Единый социальный налог ( есн)
ЕСН установлен главой 24 НК. Плательщиками являются:
1)юридические лица и предприниматели, выступающие в качестве работодателей.
2) предприниматели, работающие самостоятельно. Если предприниматель является работодателем, то он должен платить ЕСН.
Объектом, НО являются выплаты начисленные сотрудником, как по трудовым, так и гражданско– правовым договором. ЕСН уплачивается сумма начисленных по авторским договорам. К выплатам облагаемым налогам относятся:1)заработная плата;2)надбавки и доплаты за выслугу лет, стаж, за работу в ночное время, за совмещений профессий.3)Выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда;4)Премии и вознаграждения;5) Выплаты и вознаграждения в натуральной форме.
Доходы, не облагаемые налогом согласно статьей 238 НК к таким выплатам относятся:1)Все виды государственных пособий, в том числе пособия по временно нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, по безработице, по беременности и родам.2)Все виды компенсации, установленных законодательством.3)Материальная помощь работникам.4)Средства, которые выдается работникам при возмещении командировочных расходов.5)Любые выплаты начислены из чистой прибыли.Льготы по ЕСН В соответствии со статьей 239 НК не облагаются доходы лиц, которые являются инвалидами 1, 2, 3группы. В качестве подтвержденных документов должно быть справки об инвалидности. ЕСН не облагаются доходы работников общественных организаций инвалидов, среди членов которого инвалиды составляют 80%. От ЕСН освобождены учреждения, созданные для образовательных, культурных, спортивных, правовых и иных целях и помощи инвалидам, а также детям инвалидам и их родителям(налоги не облаг-ся доходы сотрудников в размере 1000 000 в год на 1 работника. Налоговым периодом по ЕСН является календарный год, а отчетными периодами является первый квартал, полугодия и 9месяцев.
С 1 января 2010г. на все территории РФ упраздняются шкалы ставок по государственным внебюджетным взносам. Все работодатели будут обязаны начислять взносы 415000рублей, в год на одного работника. До 1 января 2010г. в качестве налоговых регистров, работодатели обязаны предоставлять следующие формы отчетности: 1)Форма 4 ФСС « Расчетная ведомость по отчислениям в фонд социального страхования»;2)Форма № 50 и 58. По итогам квартала;3)Форма № 46 и 65представляются по итогам года.
С 1 января 2010г.на всей территории РФ изменяются тарифы взносов во внебюджетные фонды.
Ставки ЕСН до 1 янв. 2010г. для обычных работодате-й: ФБ-20% ФСС-2,9% ФФОМС-1,1% ТФОМС-2% для с/х товаропроиз-й ФБ 15,8% ФСС-1,9% ФФОМС-1,1% ТФОМС- 1,2%.для с/х товаропро-й на спец. Режиме ФБ-10,3% орган-и в области информ. Технологий ФБ-20% ФСС-2,9% ФФОМС- 1,1% ТФОМС-2% для ИП ФБ 7,3% ФФОМС-0,8% ТФОМС-10%.С 2011г.утверждены следующие тарифы взносов во внебюджетные фонды. Отчисления в пенсионный фонд 26%; ФСС 2,9%; ФОМС 2,1%; территория ФОМС 3%. Общий тариф отчисления 34%.
45.История развития налогов в России
Налоги - они существуют с давних пор, появившись на заре человеческой цивилизации. Как только на земле стали возникать государства, возникла, пусть поначалу и примитивная, система налогообложения. Шли века, система развивалась и совершенствовалась, оставаясь неотъемлемым звеном экономических отношений в обществе и превращаясь постепенно в основной источник доходов государства. В Древней Греции тоже существовала своя налоговая система. Ставка подоходного налога составляла здесь от 10 до 20%. Но свободные граждане Афин налогов не платили, предпочитая им добровольные пожертвования.
Однако если государству предстояли крупные расходы - война или большое строительство, народное собрание вводило обязательное налогообложение для всех. Деньги налогоплательщиков расходовались на содержание наемныхармий, возведение храмов и оборонительных укреплений, строительство дорог, устройство празднеств, раздачу денег беднякам и другие общественные нужды Со времен Древнего Рима ведется и подразделение налогов на прямые и косвенные. Так, к косвенным относились: налог с оборота (1%), налог при торговле рабами (4%), налог на освобождение рабов (5% их рыночной стоимости), а также налог с наследства (5%), которым облагались лишь граждане Рима и который имел целевое назначение - расходовался на пенсионное обеспечение профессиональных солдат. Уже в те далекие времена налоги не только играли фискальную роль, но и служили дополнительным стимулом развития хозяйства, поскольку вносились деньгами. Чтобы эти деньги получить, населению приходилось производить излишки продукции на продажу, а это, в свою очередь, вело к развитию товарно - денежных отношений, углублению процесса разделения труда, урбанизации. Современное европейское государство сформировалось в основном в XVI - XVII вв., на заре Новой истории, однако его система налогообложения была еще далека от совершенства. Не существовало крупного постоянного налога. Средства в казну поступали через систему налогов чрезвычайных, а их сбор находился в руках откупщиков, то есть дельцов, которые называли на торгах самую высокую цену за право сбора очередного налога и таким образом откупали его. Достаточно рациональная налоговая система возникла на рубеже XVII - XVIII вв., когда в европейских странах в основном сложилось административное государство, располагавшее чиновничьим аппаратом. Доходы, как и в Древнем Риме, поступали через систему прямых и косвенных налогов. Прямые налоги в основной массе приходились на подушный и подоходный, ставка которых колебалась от 10 до 15%. Основным косвенным налогом был акциз, размеры которого колебались от 5 до 25%. Принося большие доходы в казну, налоги на предметы потребления сдерживали развитие торговли В середине XVII в. для торговых людей была установлена единая пошлина - 10 денег (5 копеек с рубля оборота). Стройная система управления финансами в государстве Российском отсутствовала довольно долго, а существующая была весьма сложна и запутанна. Большинство прямых налогов поступало в Приказ большого прихода, местные налоги находились в ведении территориальных приказов, царские земли облагал налогом. В 1655 г. был создан Счетный приказ, ведающий сбором податей. Он занялся проверкой финансовой деятельности других приказов, анализом приходных и расходных книг, что позволило довольно точно определить бюджет Российского государства на тот период. Основной чертой налоговой системы XVIII в. необходимо назвать большое значение косвенных налогов по сравнению с налогами прямыми. Косвенные налоги давали 42% государственных доходов, причем почти половину этой суммы приносили питейные налоги.
Вплоть до середины XVIII в. в русском языке для обозначения государственных сборов использовалось слово «подать». Впервые же в отечественной экономической литературе термин «налог» употребил в 1765 году известный русский историк А. Поленов (1738—1816 гг.) В 1818 году в России появился первый крупный труд в области налогообложения — «Опыт теории налогов», автором которого выступил выдающийся русский экономист, участник движения декабристов Н.Тургенев Основным налогом выступала подушная подать, которая с 1863 года стала заменяться налогом с городских строений. Полная отмена подушной подати началась в 1882 году. Вторым по значению налогом выступал оброк — плата казенных крестьян за пользованием землей. Особую роль начинают играть специальные налоги: сборы за проезд по шоссейным дорогам, налог на доходы с ценных бумаг, квартирный налог, паспортный сбор, налог на страховой пожарный полис, сбор с железнодорожных грузов, перевозимых большой скоростью и т.д.В этот же период начинает развиваться система земских (местных) налогов, которые взимались с земли, фабрик, заводов и торговых заведений.
Становление российской налоговой системы продолжалось своим чередом вплоть до революционных событий 1917 года. В дореволюционной России основными являлись следующие налоги: акцизы на соль, керосин, спички, табак, сахар; таможенные пошлины; промысловый налог; алкогольные акцизы и др.
В 1898 году Николай II ввел промысловый налог, игравший большую роль в экономике государства. В этот период большое значение имел налог с недвижимого имущества. 14 июля 1990 года был принят Закон СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций» — первый унифицированный нормативный акт, урегулировавший многий налоговые правоотношения в стране. В некоторой своей части этот Закон действует до сих пор. Становление налоговой системы современной России. Основы налоговой системы и система налогового законодательства Российской Федерации формировались в октябре — декабре 1991 г.
Законами Российской Федерации от 11 и 18 октября 1991 г. были установлены земельный налог и налоги, зачисляемые в дорожные фонды. 6—7 декабря 1991 г. приняты законы о налоге на добавленную стоимость, об акцизах, о подоходном налоге с физических лиц и др. Был принят Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». В настоящее время продолжается совершенствование налогового законодательства РоссийскойФедерации, процесс его кодификации: принимаются новые главы части второй НК РФ, которые заменяют законы 1991 г. о соответствующих налогах.