31.Особенности но субъектов малого предпринимательства.

Для малых п/п-ий, не использующих УСН, применяется общий порядок налогообложения. Законами РФ и законами субъектов РФ устанавливаются льготы по НО субъектов малого предпринимательства. В соотв-вии с ФЗ «О налоге на прибыль п/п-ий и организаций » в 1-ые 2 года работы не уплачивают налог на прибыль малые п/п-ия, осуществляющие: произ-во и переработку с/х продукции; произ-во продовольственных товаров, товаров народного потребления, строймат-ов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий мед-го назначения; строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения при условии, если выручка от указанных видов деят-сти превышает 70% общей суммы выручки от реализации продукции, работ и услуг.

В 3-ий и 4-ый год работы уплачивают налог в размере 25 и 50% установленной ставки налога на прибыль, если выручка от указанных видов деят-сти составляет свыше 90% общей суммы выручки от реализации продукции, работ и услуг. С 1 янв. 2003 г. утратил силу ФЗ «Об упрощенной системе НО, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». Вместо него с 1 янв. 2003 г. введена в действие гл. 26.2 «Упрощенная система Упрощенная система НО» НК. Переход к УСН и возврат к общему режиму НО осуществляется организациями добровольно. Применение УСН освобождает от уплаты след. налогов: для организаций – налог на прибыль, НДС, налог на имущ-во организаций, ЕСН(кроме пенсионных взносов); для ИП: НДФЛ, НДС, налог на имущ-во физ. лиц, ЕСН (кроме пенсионных взносов). Плательщики могут выбрать один из 2-ух объектов НО: 1) доходы по ставке 6%; 2) доходы за минусом расходов 15% (в ЧР 12%). Все др. налоги уплачиваются в соотв-вии с общим режимом НО. На 2009 г. предельный размер выручки для перехода на УСН составляет 30 млн.760000 руб. В целях НО доходы и расходы должны учитываться в соотв-вии с требованиями НК. В БУ начисление налога отражается проводкой Дт 91,99 Кт 68.

32.Функции, элементы и способы но:

Функции налогов- это проявление их в сущности в действии, способ выражения их св-в. В условиях рыночных отн-й налоги имеют 2 основные функции, т.к. фискальная функция –(проявляет в обеспечении гос-ва финансовыми ресурсами, необ-ми для выполнения общенациональных потребностей).регулирующая функция налоги как активный участник перераспред-го процесса оказывают серъезное влияние на произ-во, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос нас-я.

ЭЛЕМЕНТЫ

1)субъект НО – это лицо, кот-ое обязано в соотв-вии с законодат-ом уплачивать налоги(юр.лица, ИП, физ.лица);

2)объект НО- это то, с чего уплачивается налог(совокупный доход физ. лица по НДФЛ, кадастровая стоимость земли и т.д.);

3)налоговая льгота- это частичное или полное освобождение от уплаты налогов(вычеты, скидки, налоговые каникулы, изъятие из-под налога);

4)налоговая ставка- это размер налога на единицу измерения объекта НО. В российской практике встречаются след. ставки: твердые, долевые, пропорциональные, регрессивные, смешанные, комбинированные, адвалорные;

5)налоговая база- это стоимостная физ. или иная харак-ка объекта НО(основа для расчета суммы налога);

6)налоговый период – это период, по окончании кот-го опр-ют нал. базу и рассчитывают налог подлежащий уплате: календарный месяц, квартал, год;

7) сроки уплаты налогов – сроки предусмотренные НК, по истечении кот-ых налагаются фин- ые санкции(штрафы, пении). При расчете пений за каждый день просрочки взимается 1/300 от действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

8)налоговая сис-ма- это совокупность существенных условий НО действующих на данный момент в конкретном гос-ве. Существенными условиями яв-ся: виды и общие эл-ты налогов, сис-ма налоговых органов, формы и методы налогового контроля, права и ответ-сть участников налоговых отношений, принципы налоговой политики.

Способы НО:

1) обычный(традиционный),т.е. уплачиваются большинство налогов, 2)спецрежим,т.е. применяется конкретный вид налога, кот-ый заменяет опред-ые фед-ые и регион-ые налоги;

3)комбинированная (смешанная), когда уплачиваются большинство налогов, но отдельные виды деят-сти переведены на спец. режимы.