19. Ответственность за налоговые правонарушения

В соответствии с Российским законодательством действует 4 вида ответственности за нарушение налогового законодательства:

1. уголовная

2. административная

3. налоговая

4. дисциплинарная

Уголовная ответственность. При доказательстве вины конкретного ф.л. в соответствии с УК РФ ст.199 за налоговое преступление в особо крупном или крупном размере наказание от 2-4 лет лишения свободы. Особо крупным размером считается сумма налогов составляющих за период проверки (3года) для ф.л. более 500000руб., для ю.л.2500000 руб., при условии, что доля не уплаченных налогов более 20% от суммы подлежащей уплате. Уголовное наказание накладывается только судом.

Административная отв-ть. Наступает за совершение административных правонарушений. В отличии от уголовной отв-ти административная отв-ть установлена не только для ф.л., но и для организаций. В отдельных случаях взыскание может быть наложено и на организацию и на должностное лицо. В соответствии с КОАП ответственность может возникнуть, например, за нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. Для должностных лиц- от 40 до 50 МРОТ на ю.л. от 400-500 МРОТ. За грубое нарушение правил ведения БУ и сроков хранения документов штраф от 20 до 30 МРОТ.

Налоговая ответственность. В соответствии с НК большинство привлекаемых к ответственности, уплачивают штрафы. Штрафы установлены за следующие налоговые правонарушения:

1. за несвоевременное представление налоговой отчетности- штраф 5% от суммы налога, подлежащего уплате на основе деклараций и 10% за каждый полный не полный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30%, от суммы и не менее 100руб.

2. за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объекта налогообложения- штраф 5000руб, если это повторно 15000, если это повлекло занижению налоговой базы штраф 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15000руб.

Дисциплинарная ответственность. В соответствии со ст.192 ТК РФ- это ответ-ть работника перед своим работодателем. За надлежащее выполнение работником своих прямых должностных обязанностей. Работодатель может наложить следующие меры взыскания: замечания, выговоры, увольнение. Для применения данных мер работодатель должен затребовать от работника объяснения, а в случае отказа составить акт, вынести приказ о наложении взыскания и объявить приказ работнику под расписку.

20. Проблемы реформирования налоговой системы рф

21. Упрощенная система налогообложения

Переход на УСН в отличие от ЕНВД является добровольным.

С 1 января 2009 года при переходе на УСН предоставлено право менять объект налогообложения ежегодно. Плательщики УСН- ю.л. и предприниматели могут выбрать один из 2-х объектов налогообложения:

1. доходы по ставке 6%

2. доходы за минусом расходов по ставке 15%.В ЧР 12%.

Переход на УСН позволяет получить освобождение от уплаты следующих налогов: Ю.Л.: НДС, налог на прибыль организации; налог на имущество организаций; ЕСН(кроме пенсионных взносов);

Индивид.предпр.: НДС, НДФЛ, налог на имущ-во ф.л.; ЕСН(кроме пенсионных взносов).

На 2009 год предельный размер выручки для перехода на УСН составляет 30 760 000 руб, в год. С 1 января 2010 года в соответствии с поправками в НК пред.размер доходов для перехода на УСН утвержден в размере 60 000 000руб.

Для вновь созданных организаций и ИП переход на УСН осуществляется автоматически с момента регистрации. Заявление о переходе на УСН д.б. подано не позднее 5 дней с даты регистрции. Если организация переходит на УСН с др. режима, то заявление должно быть подано не позднее 30 ноября года, предшествующего году перехода. В целях налогообложения доходы и расходы должны учитываться в соответствии с требованиями НК. Налоговым регистром для всех плательщиков УСН является КНИГА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ. Для плательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходов формируется только доходная часть книги, расходную часть подтверждать не обязательно.

В составе доходов учитываются:

1. доходы от реализации товаров, работ и услуг(имущество и имущ.прав);

2. внереализационные доходы ( в соответ. с требов.НК).

Состав расходов при УСН является закрытым, т.е. расходы можно учитывать только в соответствии с перечнем НК:

1. материальные затраты;

2. расходы на ОТ;

3. содержание основных средств;

4. прочие затраты.

В составе прочих затрат некоторые расходы необходимо учитывать в пределах норматива. Например, представит. расходы 4% от фонда оплаты труда, расходы на рекламу 1% выручки от реализации товаров, работ, услуг без НДС. Все расходы в целях налогообложения:

1.должны быть экономически обоснованны;

2.документально подтверждены.

В ЧР помимо обычной упрощенки для ИП можно применять патентную форму упрощенки. Патент- это потенциально возможный доход предпринимателя по конкретному виду деятельности, с учетом следующих фактов:

1. место регистрации

2. сезонность работы

3. амортизация товаров, работ и услуг.

Ставка налога на патенте 6% от стоимости годового патента. Сумму налога уплачивают ежеквартально, исходя из ¼ от годовой суммы налога.

Плательщики на обычной упрощенке с 1 января 2009г. Освобождены от сдачи квартальных форм деклараций. Если по итогам 2009г. Плательщик получит убыток, то при выборе объекта налогообложения доходы-расходы, налог. база приравнивается к 0, но при этом возникает обязанность по уплате минимального налога. Он составит 1% от суммы полученных за год доходов.

С 1 янв.2009г.налоговым и отчетным периодом является календарный год, по итогам каждого квартала плательщик обязан уплачивать авансовые платежи, которые определяется исходя из налоговой базы, определенный с нарастающим итогом с начала года. Авансовые платежи д.б. уплачены не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом. А по итогом года не позднее 31 марта года, следующего. Сумма налога зачисляется на счет органов Федерального казначейства для последующего распределения по уровням бюджетов.По УСН перераспределение производится следующим образом: 90%- в бюджет ЧР; 0,5%- в Фед.фонд ОМС; 4,5%- Территориальный фонд ОМС;5%- в бюджет ФСС.