Задача № 4 «Обобщение данных текущего учета на счетах»
Цель задачи:
1. Изучить основные правила формирования текущего учета.
2. Изучить особенности разработки оборотной ведомости по счетам аналитического и синтетического учета, а также шахматной оборотной ведомости.
Порядок выполнения работы:
1. По данным баланса на 01.01.2011 г. открыть счета синтетического учета и записать в них остатки.
2. Открыть по указанным в задании синтетическим счетам аналитические счета и записать в них остатки по данным расшифровок.
3. Составить в журнале регистрации хозяйственных операций бухгалтерские проводки и отразить их на счетах синтетического и аналитического учета.
4. Подсчитать по аналитическим и синтетическим счетам обороты за месяц и определить остатки.
5. Составить оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.
6. Составить шахматную оборотную ведомость.
7. Составить баланс на 01.02.2011 г.
Решение:
1. По данным баланса на 01.01.2011 г. откроем счета синтетического учета и запишем в них остатки (таблица 4.1 столбцы 3 и 4).
Таблица 4.1
«Оборотная ведомость за январь месяц 2011 г.»
№ сч |
Наименование счета |
Сальдо начальное (Сн) |
Обороты за месяц (Соб) |
Сальдо конечное (Ск) |
|||
|
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
01 |
Основные средства |
2 400 |
- |
- |
- |
2 400 |
- |
02 |
Амортизация основных средств |
- |
2 300 |
- |
- |
- |
2 300 |
04 |
Нематериальные активы |
300 000 |
- |
- |
- |
300 000 |
- |
10 |
Материалы |
16 350 |
- |
20 000 |
3 150 |
33 200 |
- |
20 |
Основное производство |
37 700 |
- |
2 650 |
- |
40 350 |
- |
23 |
Вспомогательное производство |
- |
- |
500 |
- |
500 |
- |
26 |
Общехозяйственные расходы |
- |
- |
9 000 |
- |
9 000 |
- |
43 |
Готовая продукция |
150 000 |
- |
- |
- |
150 000 |
- |
50 |
Касса |
550 |
- |
41 000 |
31 200 |
10 350 |
- |
51 |
Расчетный счет |
115 800 |
- |
- |
107 000 |
8 800 |
- |
55 |
Специальные счета в банках |
- |
- |
150 000 |
- |
150 000 |
- |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
- |
395 000 |
50 000 |
- |
- |
345 000 |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
- |
48 100 |
20 000 |
- |
- |
28 100 |
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
- |
- |
- |
150 000 |
- |
150 000 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
- |
- |
- |
1 300 |
- |
1 300 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
- |
31 200 |
31 200 |
- |
- |
- |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
40 000 |
- |
- |
33 000 |
7 000 |
- |
80 |
Уставный фонд |
- |
150 500 |
- |
- |
- |
150 500 |
99 |
Прибыли и убытки |
- |
35 700 |
1 300 |
- |
- |
34 400 |
Итого: |
662 800 |
662 800 |
325 650 |
325 650 |
711 600 |
711 600 |
|
2. Откроем по указанным в задании синтетическим счетам аналитические счета и запишем в них остатки по данным расшифровок (таблицы 4.1, 4.2).
Таблица 4.2
«Оборотная ведомость по аналитическому счету 10 «Материалы» на 01 января 2011 г.»
№ сч. |
Наименование материалов |
Сальдо начальное |
Обороты за месяц |
Сальдо конечное |
||||||||
Дебет |
Кредит |
|||||||||||
|
|
к-во |
сумма |
к-во |
сумма |
к-во |
сумма |
к-во |
сумма |
|||
10.1 |
Бетон, м3 |
20 |
2 000 |
- |
- |
5 |
500 |
15 |
1 500 |
|||
10.2 |
Цемент, т |
25 |
6 250 |
- |
- |
5 |
1 250 |
20 |
5 000 |
|||
10.3 |
Кирпич, тыс. шт |
40 |
4 000 |
- |
- |
14 |
1 400 |
26 |
2 600 |
|||
10.4 |
Арматура, шт |
50 |
4 100 |
- |
- |
- |
- |
50 |
4 100 |
|||
10.5 |
Средства в обороте |
- |
- |
- |
20 000 |
- |
- |
- |
20 000 |
|||
|
ИТОГО: |
- |
16 350 |
- |
20 000 |
- |
3 150 |
- |
33 200 |
|||
Таблица 4.3
«Оборотная ведомость по аналитическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебиторская задолженность на 01 января 2011 г.»
№ сч. |
ФИО |
Сальдо начальное |
Обороты за месяц |
Сальдо конечное |
|||
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
|
71.1 |
Михневич А.А. |
21 000 |
- |
- |
21 000 |
- |
- |
71.2 |
Иваненко Л.Т. |
9 000 |
- |
- |
9 000 |
- |
- |
71.3 |
Давыдов Г.И. |
7 000 |
- |
- |
- |
7 000 |
- |
71.4 |
Пашкевич В.В. |
3 000 |
- |
- |
3 000 |
- |
- |
|
ИТОГО: |
40 000 |
- |
- |
33 000 |
7 000 |
- |
3. Составим в журнале регистрации хозяйственных операций бухгалтерские проводки (таблица 4.4) и отразим их на счетах синтетического (таблица 4.1) и аналитического (таблицы 4.2, 4.3) учета.
Таблица 4.4.
«Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2011г.»
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспондирующие счета |
Сумма |
|
дебет |
кредит |
|||
1. |
С расчетного счета получены деньги в кассу |
50 |
51 |
5 800 |
2. |
Начальник КБ Иваненко Л.Т. представил авансовый отчет о командировочных расходах |
26 |
71.2 |
9 000 |
3. |
Снабженец Михневич А.А. приобрел предметы в составе оборотных средств |
10 |
71.1 |
20 000 |
4. |
Оставшуюся сумму Михневич А.А. вернул в кассу |
50 |
71.1 |
1 000 |
5. |
Возвращена в кассу неиспользованная подотчетная сумма Пашкевичем В.В. |
50 |
71.4 |
3 000 |
6. |
Отпущены в основное производство: - цемент, 5 т по цене 250 тыс. руб. - кирпич, 14 тыс. шт. по цене 100 тыс руб. |
20 |
10.2 10.3 |
1 250 1 400 |
7. |
С расчетного счета получены деньги в кассу для выплаты заработной платы |
50 |
51 |
31 200 |
8. |
Из кассы выплачена заработная плата персоналу |
70 |
50 |
31 200 |
9. |
Для ремонта склада отпущен бетон, 5 м3 по цене 100 тыс. руб. |
23 |
10.1 |
500 |
10. |
С расчетного счета оплачено поставщику за ранее поставленные материальные ценности |
60 |
51 |
50 000 |
11. |
С расчетного счета перечислена задолженность банку по краткосрочному кредиту |
66 |
51 |
20 000 |
12. |
На специальный счет в банке зачислен долгосрочный кредит банка |
55 |
67 |
150 000 |
13. |
Начислены налоги в бюджет |
99 |
68 |
1 300 |
Итого: |
325 650 |
|||
4. Подсчитаем по аналитическим и синтетическим счетам обороты за месяц и определим остатки (столбец «Сальдо конечное»).
5. Составим оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам (таблицы 4.1, 4.2, 4.3).
6. Составим шахматную оборотную ведомость (таблица 4.5).
7. Составим баланс на 01.02.2011 г. («Приложение 3»).
Таблица 4.5
«Шахматная оборотная ведомость по счетам синтетического учета за январь 2011 г.»
Дебет счетов |
Кредит счетов |
|||||||||||||||||||
01 «Основные средства» |
02 «Амортизация основных средств» |
04 «Нематериальные активы» |
10 «Материалы» |
20 «Основное производство» |
23 «Вспомогательное производство» |
26 «Общехозяйственные расходы» |
43 «Готовая продукция» |
50 «Касса» |
51 «Расчетный счет» |
55 «Специальные счета в банках» |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
80 «Уставный фонд» |
99 «Прибыли и убытки» |
Итого по дебету счета |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
19 |
20 |
21 |
01 «Основные средства» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- |
02 «Амортизация основных средств» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- |
04 «Нематериаль-ные активы» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- |
10 «Материалы» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
20000 |
|
|
20000 |
20 «Основное производство» |
|
|
|
2 650 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 650 |
23 «Вспомогательное производство» |
|
|
|
500 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
500 |
26 «Общехозяйстве-нные расходы» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9 000 |
|
|
9 000 |
43 «Готовая продукция» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- |
50 «Касса» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
37000 |
|
|
|
|
|
|
4 000 |
|
|
41000 |
51 «Расчетный счет» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- |
55 «Специальные счета в банках» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
150000 |
|
|
|
|
|
150000 |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
70000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
70000 |
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- |
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- |
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
|
|
|
|
|
|
|
|
31200 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31200 |
71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- |
80 «Уставный фонд» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- |
99 «Прибыли и убытки» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 300 |
|
|
|
|
1 300 |
Итого по кредиту счета |
- |
- |
- |
3 150 |
- |
- |
- |
- |
31200 |
107000 |
- |
- |
- |
150000 |
1 300 |
- |
33000 |
- |
- |
325650 |
Список использованной литературы
1. Бурцева И.Н., Левкович О.А. Бухгалтерский учет. – Мн.: Амалфея, 2004.
2. Ладутько Н.И. Бухгалтерский учет в промышленности. – Мн.: Книжный дом, 2005.
3. Левкович О.А., Тарасевич И.Н. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – Мн.: Амалфея, 2010.
4. Манцерова, Т.Ф. Бухгалтерский учет и аудит. Методические указания, контрольная работа, курсовая работа. – Мн.: БНТУ, 2007.