5.6 Региональная налоговая политика: ее роль и место в системе государственного регулирования экономики

Региональная налоговая политика - это деятельность региональных органов государственной власти по управлению различными элементами региональных налогов (ставки, льготы, период) участниками налоговых правоотношений, региональным налоговым законодательством.

Можно выделить две стадии для региональной налоговой политики: формирование и реализация. На стадии формирования региональной налоговой политики происходит:

- определение целей и задач региональной налоговой политики в рамках общей экономической стратегии страны в целом и отдельного региона;

разрабатывается региональное налоговое законодательство;

- рассматривается налоговая составляющая бюджетного процесса региона.

В результате формирования региональной налоговой политики определяется налоговая система соответствующего региона и механизмы управления ею.

На стадии реализации региональной налоговой политики происходит:

обеспечение поступления налогов и сборов на всех уровнях бюджетной системы; апробирование и совершенствование регионального налогового законодательства; развитие кадровой составляющей региональной налоговой политики;

в конечном итоге обосновывается необходимость внесения изменений в действующую региональную налоговую политику или разработки новой региональной налоговой политики.

В ходе реализации региональной налоговой политики корректируется налоговая система региона, совершенствуются механизмы управления налогообложением.

Для системной и всесторонней оценки региональной налоговой политики субъектов РФ, а также с целью выявления её роли в регулировании социально-территориальных неравенств целесообразным представляется проведение её типологии. Выделяют:

1. По типу региона: самодостаточную, дотационную, смешанную. Объективные различия регионов, базирующиеся на естественных предпосылках (богатство природными ресурсами) и «советском прошлом» (территориальное размещение производств, целых отраслей промышленности не всегда осуществлялось исходя из соображений рациональности, но и по политическим мотивам и соображений национальной безопасности) обусловили разность стартовых позиций накануне реформы. Несмотря на то, что закон о местном с~моуправлении действует несколько лет, далеко не все регионы смогли адаптировать региональную налоговую политику к специфике своих условий жизнедеятельности. По их гипотезе характер региональной налоговой политики коррелирует с ролью региона в территориальном пространстве страны, поэтому налоговую политику региона-донора будем относить к самодостаточной, региона-реципиента - к дотационной, а политику регионов, занимающих промежуточное положение, - к смешанной.

2. По валовому региональному доходу на душу населения: с высоким, средним и низким производственным (налоговым) потенциалом. За точку отсчета будет взято соотношение валового регионального дохода на душу населения и прожиточного минимума.

3. По стабильности налоговых сборов за последние три года: динамично развивающиеся, стабильные, неустойчивые, кризисные. Динамично развивающаяся налоговая политика обеспечивает рост сбора налогов в региональный бюджет, в стабильных условиях уровень налоговых поступлений с учетом инфляции остается приблизительно на одном уровне, для неустойчивых характерны колебания в сторону сокращения и увеличения доходов. Кризисная региональная налоговая политика характеризует неблагополучную ситуацию субъекта и диктует необходимость смены стратегии.

4. По налоговой нагрузке на одного жителя региона: с высоким, средним и низким налоговым потенциалом. Данный показатель характеризует наличие и величину резервов увеличения поступлений.

5. По функциям: антикризисная, стабилизирующая, фискальная, стимулирующая. Данная типология характеризует подход к региональному налоговому планированию. Антикризисная налоговая политика входит в состав наиболее эффективных инструментов, обеспечивающих профилактику и преодоление кризисных явлений экономики. Целью стабилизирующей налоговой политики является сохранение достигнутого уровня сбора налоговых платежей. Фискальная налоговая политика характеризуется направленностью на рост поступлений за счет повышения налоговых ставок. Стимулирующая налоговая политика направлена на активизацию развития бизнеса, отдельных отраслей экономики посредством предоставления налоговых льгот, рассрочек платежа, обеспечивающих равномерное развитие всех секторов экономики.

6. По оценкам проживающего населения: справедливая и несправедливая. Такая градация налоговых политик позволит оценить отношение и оценку населения, испытывающего на себе её воздействие. Поскольку в данном аспекте население будет соотносить два процесса - оплаты налогов и исполнения региональных

программ. Общество является носителем существующих социально-территориальиых неравенств, объектом налогообложения. Восприятием региональной налоговой политики в значительной степени определяется степень его участия в системе взаимоотношений «регион - налогоплательщик».

7. По степени налоговой сознательности налогоплательщиков: с преимущественной численностью

«корректных» налогоплательщиков, с преобладанием «умеренно активных» налогоплательщиков,

преимущественной численностью «инертных» либо «протестных» налогоплательщиков.

8. По источникам формирования бюджета: преимущественно самостоятельная региональная налоговая политика (больше 50 % собственных средств), преимущественно зависимая налоговая политика (больше 50 % дотаций из федерального бюджета).

В РМ основные направления региональной налоговой политики определены в бюджетной политике в области доходов. В частности в 2012 году и на среднесрочную перспективу бюджетная политика в области доходов помимо присущей ей фискальной функции, должна также служить активным механизмом стимулирования экономического развития региона, предпринимательской и инвестиционной деятельности. Основными задачами налоговой политики РМ на среднесрочную перспективу 2012-2014 гг. названы:

1) стимулирование инвестиционной деятельности и поддержка инноваций путем предоставления налоговых льгот и преференций, участия республики в реализации целевых программ и проектов развития экономики;

2) Повышение эффективности планирования бюджетных доходов и формирования доходной части бюджета в условиях развития межрегиональных и межотраслевых холдингов;

3) мониторинг эффективности налоговых льгот, совершенствование налогового администрирования, повышение ответственности бизнеса при выполнении обязанностей по уплате налогов. Эффективное использование вновь вводимых механизмов налогообложения;

4) активная профилактическая работа с налогоплательщиками, снижающими налогооблагаемую базу, имеющими недоимку по налогам, выплачивающим заработную плату с нарушением трудового и налогового законодательства.