20. Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками.

Для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих организации сырья, материалов, топлива, запчастей и др. ценностей предназначен активный синтетический счёт 10 «Материалы».

Причём указанные ценности могут учитываться на этом счету либо по фактической себест-ти их приобретения, которая складывается из стоимости по покупным ценам и расходов по их заготовке и доставке в организацию, либо по учётным ценам. Кроме того, организации, которые учитывают ценности на счёте 10 по учётным ценам, могут использовать счёт 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» совместно с активным счётом 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей либо без него».

Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками ведётся на активно-пассивном сч. 60.

При ведении учёта по полной журнально-ордерной форме расчёты с поставщиками и подрядчиками отражаются в ж-о №6, который ведётся по кредиту сч 60 в корреспонденции с дебетом счетов 07, 08,10,15,20,23,25,26.

В ж-о №6 одновременно ведётся синтетический и аналитический учёт.

Ж-о №6 ведётся линейно-позиционным способом, что дает возможность судить о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками по каждому документу. После всех записей в ж-о №6 подсчитывают итоги по кредиту cч. 60 в корреспонденции с дебетуемыми счетами. При этом выводят остаток по незаконченным расчётам на конец месяца. Выведенное сальдо по счёту 60 должно равняться остатку по этому счёту Главной книге.

Для системного отражения операций приобретения материалов, за произведенные подрядчиками работы и оказанные услуги и расчётов с поставщиками и подрядчиками при упрощенной форме применяется ведомость учета расчетов с поставщиками формы № В-7.

Поступление материалов от поставщиков при использовании счетов 15 и 16 в учёте отражается следующими проводками:

15 – 60 на стоимость без учёта НДС4; 18 – 60 на сумму НДС, указанную в документах поставщика;; 15 – 20 при поступлении материальных ценностей из основного производства;; 15 – 23 при поступлении материальных ценностей из цехов вспомогательных производств;; 15 – 71 при приобретении ценностей через подотчётных лиц.; 10 – 15 при оприходовании материалов, практически поступивших в организацию по учётным ценам.; 16 – 15 на списание положительной разницы между фактической стоимостью приобретения материалов и их стоимостью по учётным ценам по оприходованным ценностям.; 15 – 16 на списание отрицательной разницы между фактической стоимостью приобретения материалов и их стоимостью по учётным ценам по оприходованным ценностям.

По мере оплаты расчётно-платёжных документов поставщиков в учёте делаются следующие проводки: 60 – 51 на сумму оплаты с учётом НДС; 68 – 18 на сумму зачёта оплаченного НДС.

В случае частичной оплаты задолж-ти поставщику уплаченный налог определяется пропорционально оплаченной сумме задолж-ти.

\Остаток по сч.15 на конец месяца показывает наличие матер. ценностей в пути.

Поступление материалов на склад организации в учёте без использования сч.15 и 16 отражается по фактической стоимости следующими проводками:

10 – 60 на стоимость без учёта НДС; 18 – 60 на поступившие от поставщиков материалыпо покупным ценам с учетом НДС и расходам, связанным с доставкой ценностей сторонним транспортом; 10 – 71 приобретение через подотчетных лиц; 10 – 20 возвращаемых неиспользованных материалов цехами основного производства; 10 – 23 сдаваемых цехами вспомогательных производств; 10 – 28 сдаваемых материалов от неисправимого брака; 10 – 70 при начислении з/пл за погрузку, разгрузку, доставку материальных ценностей; 10 – 69 на произведенные отчисления в ФСЗН; 10 – 68 на сумму отчислений от з/пл., связанной с доставкой материалов, в бюджет; 10 – 75 внесенных учредителями в счет вкладов в уставный фонд; 10 – 92/1 оприходованных излишков матер. ценностей, выявленных при инвентаризации, на безвозмездно полученные ценности; 10 – 10 поступивших материалов от других материально ответственных лиц своей организации либо из переработки.

Выявленные во время приёмки недостачи ТМЦ по вине поставщика либо транспортной организации по ранее принятому к оплате счёту отражаются следующими проводками: 94 – 60 на сумму недостачи (порчи) ценностей в пределах норм естественной убыли; 76 – 60 на стоимость недостающих ценностей сверх норм естественной убыли; 76/3 – 18/3 на сумму НДС, относящуюся к недостающим ценностям (потерям) сверх норм естеств. убыли.

Если же недостача произошла по вине материально ответственного лица, сопровождавшего ценности, то на её величину по фактической себестоимости делается проводка: 94 – 60 на сумму без учёта НДС; 94 – 18 на относящуюся к недостающим ценностям сумму НДС.

Выявленные при приёмке грузов излишки приходуются в обычном порядке: 10 – 60 на сумму без учёта НДС; 18 – 60 на сумму НДС.

При предварительной оплате счетов за материальные ценности оплата и их поступление отражаются следующими записями: 60 – 51 на сумму предварительной оплаты с учётом НДС; 10 – 60 на стоимость ценностей без учёта НДС; 18 – 60 на сумму НДС; 68 – 18 на сумму зачёта уплаченного НДС.