22)Налоговая система : понятие, основы построения

Налоговая система – это совокупность установленных в стране налогов и механизм их стягивание.

Научный подход к созданию налоговой системы предусматривает:

1)      системность;

2)      установление определяющей базы системы;

3)      формирование правовой основы;

4)      исходные принципы.

Требование системности заключается в том, что все налоги должны быть взаимосвязанные между собой, органически дополнять друг друга, не вступать в разногласие с системой в целом и отдельными ее элементами. Системный подход означает, что должны реализовываться все функции налогов.

Определяющей базой построения налоговой системы есть объем бюджетных расходов. Налоги в государстве – не самоцель. Из позиции организации ее финансовой деятельности они вторичные относительно расходов. Сбалансирование доходов бюджета с объемом государственных расходов является аксиомой финансовой науки.

И, в конце концов, исходные принципы построения налоговой системы:

1)      главная цель налоговой системы – обеспечение поступлений в государственный бюджет;

2)      налоговая система должна быть нейтральной;

3)      необходимость расширения налоговой базы;

4)      стабильность налоговой системы;

5)      налоговая система не может быть дискриминационной по отношению до одних налогоплательщиков

и предоставлять преимущества другим;

6)      налоговая система должна быть прогрессивной;

7)      налоговая система должна быть простой и понятной.

23) Прямые и косвенные налоги,их сущность

Прямые налоги взимаются с доходов или имущества налогоплательщиков в процессе приобретения (накопления) ими материальных благ. Размер этих налогов при надлежащем учете точно известен.

Прямые налоги подразделяются на:

1)налоги с фактического дохода, уплачиваемые с действительно полученного дохода в соответствие с фактической платежеспособностью налогоплательщика (налог на прибыль, подоходный налог, налог на доходы от капитала и др.);

2)налоги с предполагаемого дохода, который может быть получен от того или иного объекта налогообложения (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог и др.)

Косвенные налоги взимаются путем включения их в цену товара как своеобразные надбавки (акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж и др.). Они подразделяются на:

1)косвенные индивидуальные налоги, которыми облагаются определенные группы товаров (акцизы на отдельные группы и виды высокодоходных товаров);

2)косвенные универсальные налоги, которыми облагаются все товары, работы и услуги за исключением некоторых, как правило социально-значимых, товаров.

К этой группе налогов относятся также таможенные пошлины. Главная особенность косвенных налогов заключается в том, что их тяжесть перекладывается на конечного потребителя. Другой особенностью является то, что эти налоги хорошо собираемы, так как включены в состав цены и от них трудно уклониться. Именно в силу этого на первом месте в перечне федеральных налогов и сборов, установленных Налоговым кодексом, стоят косвенные налоги - налоги на добавленную стоимость и акцизы.