1. Задачі обліку процесу забеспечення та склад виробничих запасів

Процесс забезпечення це перший етап операційного циклу підприємства. Він представляє собою сукупність хозподарських операцій, які забезпечують підприємство виробничими запасами, котрі необхідні для виробництва продукції.

Тому перед обліком постають слідуючі задачі:

- виявлення обєму виробничих запасів в цілому на підприємстві та по кожному окремому виду

- виявлення фактичної собівартості виробничих запасів

- облік розрахунків з постачальниками по придбаним матеріальним цінностям.

Виробничі запаси входять до групи «Запаси» інформація про які формується згідно ПСБО 9 «Запаси».

Виробничі Запаси включають в себе:

- сировину

- допоміжні матеріали комплектуючі вироби та інші згідно з планом роахунків, котрі предназначені для виробництва продукції або виконання робіт та послуг.

2. Склад первинної вартості виробничих запасів

Придбані виробничі запаси зараховуються на баланс підприємства по первинній віартості . Первісна вартість запасів являє собою сукупність фактичних витрат:

- Сума , яка сплачується постачальнику згідно контракту, за виключенням непрямих податків.

- Сума ввізного мита

- сума непрямих податків в звязку з придбанням запасів, котрі не повертаються підприємству

- транспортно –заготівельні витрати (погрузка вигрузка, зберігання, страховка та інші витрати, які виникають у підприємства в звязку з придбанням запасів).

Якщо виробничі запаси виготавляються власними силами, тоді вони будуть обліковуватись за первісною вартістю , яка дорівнює їх собівартості.

В інших випадках надходження виробничі запаси обліковуються за справедливою вартістю (Бартер, безоплатне отримання)

Якщо виробничі запаси надійшли у вигляді засновницького внеску , то їх облікова вартість дорівнює справедливій вартості яка узгодженна з засновниками.

Облік придбаних запасів ведеться на рах. 20 Виробничі запаси за договірною вартістю, тоді як транспортно-заготівельні витрати обліковуються на окремому аналітичному рахунку 201 Транспортнозаготівельні витрати.

По закінченню місяця визначається середній відсоток ТЗВ для чого використовується слідуюча формула

ТЗВ на початок міс. + ТЗВ отриманих за місяць

Ср%ТЗВ=-------------------------------------------------------------------------------------------------------------*100%

Договірна вартість матер на поч. + Договірна вартість отриманих матер за місяць

За допомогою СР % ТЗВ можна знайти транспортні витрати , які відносяться до того чи іншого виду матеріалів. Для цього договірну вартість матеріалів потрібно помножити на Ср% ТЗВ.

Потім ми можемо знайти Фактичну собівартість маптеріалів, яка дорівнює

= Договірна вартість матеріав + Транспортні витрати які відносятся до цих матеріалів.

Приклад

На 1.01 залишок на рах 20 виробничі запаси = 2000 у т.ч.:

- Борошно 1000 – 250кг Д 20Борошно К 63

- Цукор 700 – 150кг Д 20 Цукор К 63

- ТЗВ 300 Д 20 ТЗВ К 372

На протязі місяця відбулися слідуючі господарські операції:

_ отримано рах від постачальника за відвантажений цукор на загальну суму 900 за 200 кг

- отримано рах від постачальника за відвантажене борошно на загальну суму 1500 за 300кг кг

- За рахунок підзвітної суми сплачено за транспортування матеріалів 420грн

Потрібно визначити фактичну собівартість матеріалів на складі

Відкриваємо ьсхеми рахунків заносимо залишки та відображаємо надходження

Ср % ТЗВ= 300+420

----------------------------*100=17,56%

100+700+900+1500

Фактична собівартість борошна = 2500+2500*17,56=2939

Фактична собівартість цукра = 1600+1600*17,56=1881