4. Балансовое уравнение. Типы хозяйственных операций.

В момент создания предприятия его капитал воплощается во внесенных учредителями активах и оценивается по стоимости всего имущества предприятия. На этом этепе , если предприятие не имеет внешней задолженности, собственный капитал = сумме активов предприятия:

Собственный капитал = Активы (экономические ресурсы)

В процессе хоз. деятельности предприятие осуществляет хоз. операции, которые приводят к возникновению у него разнообразных обязательств перед юр. ф физ. лицами В результате получается следующая формула:

Собственный капитал = Активы -- Обязательства

Эта формула называется балансовым уравнением. Ее также можно трансформировать в :

Активы = Собственный капитал + Обязательства

Запись операций в терминах балансового уравнения.

Операции Активы = Собственный капитал + Обязательства

Фин. состояние 1000 800 200

на нач. мес.

Внесен взнос в УК +3000 +3000 0

Новое состояние 4000 38000 200

Оплата задолж. за мат. -200 0 -200

Новое состояние 3800 3800 0

Получены деньги с + 5000

тек. счета в кассу -5000

Новое состояние 3800 3800 0

За счет нераспред. +6300

прибыли создан резерв -6300

Новое состояние 3800 3800 0

Под влиянием хозяйственных операций происходят различные изменения в состоянии отдельных объектов бухгалтерского учета. Эти хоз. операции можно разделить на 4 типа, которые в свою очередь объединяются в две группы.

- хоз. операции, которые не влияют на общую сумму ресурсов предприятия и их источников, а лишь вносят изменения в их структуру;

- хоз операции, которые влияют на общую сумму ресурсов предприятия и их источников.

1 – ый тип

Хоз. операции, вызывающие равновеликие противоположные изменения в структуре ресурсов.

Выпущена из производства и оприходована на склад ГП. Переход ресурсов из одной формы в другую. Общая сумма ресурсов не изменится . Балансовое равенство не изменится.

Получены деньги в кассу с текущего счета. Происходит перемещение ресурсов в хозяйстве.

Отпущены со склада производственные запасы на производство. Переход ресурсов из одной формы в другую.

2 – ой тип

Хрз операции, вызывающие равновеликие противоположные изменения в структуре источников формирования ресурсов.

В конце отчетного периода часть нераспределенной прибыли направлена на создание резерва для выплаты отпусков.

За счет взятого кредита погашена задолженность перед поставщиками за полученные ранее материалы.

Удержан из зар. платы подоходный налог.

Удержаны из зар. платы взносы в органы социального страхования.

В конце отчетного периода часть нераспределенной прибыли направлена на увеличение собственного капитала.

3-ий тип.

Хоз. операции, вызывающие одновременное увеличение ресурсов и их источников на одну и туже сумму.

Поступили на склад и оприходованы материалы от поставщика.

Получена на тек. счет краткосрочная ссуда в банке: увеличивается сумма денег на текущем счете и увеличивается задолженность банку.

Начислена заработная плата работникам занятых в основном производстве.

4-ый тип

Хоз. операции, вызывающие одновременное уменьшение ресурсов и их источников на одну и туже сумму.

Выплачена из кассы зар. плата

С текущего счета погашена задолженность перед поставщиками

С текущего счета погашена задолженность перед бюджетом по начисленным налогам.

Рассмотренные четыре типа хоз. операций охватывают все возможные варианты изменений в объектах БУ, при этом каждая хозяйственная операция всегда вызывает изменения в двух объектах учета на одну и ту же сумму, но равенство между общей суммой активов и их источников формирования никогда не нарушается.

	Баланс підприємства
Актив	На початок	На кінець	Пасив	На початок	На кінець
	звітного	звітного		звітного	звітного
	періода	періоду		періода	періоду
I . Необоротні активи			І. Власний капітал
Нематеріальні активи:			Статутний капітал
Залишкова вартість			Пайовий капітал
Первісна вартість			Додатковий вкладений капітал
Накопичена амортизація			Резервний капітал
Незавершене будівництво			Нерозподілений прибуток
Основні засоби:			(непокритий збиток )
Залишкова вартість			Неоплачений капітал
Первісна вартість			Вилучений капітал
Знос			Усього за розділом I
Довгострокові фінансові інвестиції			ІІ Забеспечення наступних витрат і
Довгострокова дебіторська			платежів
заборгованість			Забеспечення виплат персоналу
Відстрочені податкові активи			Інші забеспечення
Інші необоротні активи			Цільове фінансування
Усього за розділом I			Усього за розділом ІІ
II Оборотні активи			ІІІ Довгострокові забовзання
Запаси:			Довгострокові кредити банків
Виробничі запаси			Інші довгострокові кредтити банків
Тварини на вирощуванні та			Інші довгострокові фінансові
підгодівлі			забовязання
Незавершене виробництво			Відстрочені податкові забовязання
Готова продукція			Інші довгострокові забовязання
Товари			Усього за розділом ІІІ
Векселі одержані			І\/ Поточні забовязання
Дебіторська заборгованість			Короткострокові кредити банків
за товари роботи, послуги:			Поточна заборгованість за
Чиста реалізаційна вартість			довгостроковими забовязанями
Первісна вартість			Векселі видані
Резерв сумнівних боргів			Кредиторська заборгованість за
Дебіторська заборгованість за			товари, роботи послуги
розрахунками:			Поточні забовязання за
- З бюджетом			розрахунками:
- за виданими авансами			- з одержаних авансів
- з нарахованих доходів			- з бюджетом
Із внутрішніх розрахунків			- з позабюджетних платежів
Інша поточна дебіторська			- зі страхування
заборгованість			- з оплати праці
Поточні фінансові інвестиції			- з учасниками
Грошові кошти та їх еквіваленти:			- із внутрішніх розрахунків
в національній валюті			Інші поточні забовязання
в іноземній валюті			Усього за розділом І\/
Інші оборотні активи			\/ Доходи майбутніх періодів
Усього за розділом ІІ
ІІІ Витрати майбутніх періодів
Баланс			Баланс

Бухгалтерский баланс его содержание.

ББ по внешнему виду представляет собой двухстороннюю табл. : левая часть актив, правая пассив.

При этом в активе отражаются средства по составу и размещению , а в пассиве средства по источникам их формирования. Основным элементом баланса является статья - обобщенный показатель определенного вида активов или их источников . В балансе каждой статье соответствует одна строка. Все статьи в балансе обобщаются в разделы, что облегчает анализ информации содержащейся в балансе. Особенностью баланса явлл-ся то , что постоянно существующее равенство всех видов ресурсов и всех источниколв . Содержание и форма и общие требования по признанию и раскрытию статей баланса сторого регламентированы ПСБУ 2 «Баланс».

Структура 1 раздел необоротные активы :

- основные средства вклю-ся в итог баланса по остаточной стоимости т.е. первоначальная – износ

- по статье незаверш. Строит-во ,сумма затрат в незаколнченном строит-ве;

- долгосрочная дебиторская задолженность задол-сть физ. и юр лиц, которыми будет погашена задолж. в течении больше года с даты баланса.

- Отсроченные налоговые активы, если сумма налога на прибыль больше в налоговом учете, чем в БУ то сумма разницы отражается по этой статье.

2 раздел – оборотные активы.

3 раздел – отвлеченные денежные средства.

Пассив

1 раздел : собственные источники ( уставный капитал, паевой к., дополнительный к., резервный к., нераспределенная прибыль или убытки, изьятый капитал, неоплаченный капитал).

2 раздел – обеспечение выплат персоналу и прочие, целевое фмнансирование.

3 раздел – долгосрочные обязательства (перед – банком по кредитам, по векселям и пред прочими организациями и бюджетом)

4 раздел – текущие обязательства – обязательства, которые должны быть погашены в течении одного года, ( перед банком по краткосрочным кредитам, пред работниками по оплате труда, перед бюджетом, органами соц страхования и т.д.).

5 раздел – доходы будущих периодов.

Составим баланс предприятия на основе следующих входящих данных:

Здание: первоначальная стоимость 120000, износ 20000;

Право на добычу песка 4600, износ1300

Производ. зап. – 10000

Уставный капитал – 400000

ГП – 15000

Задолж по зар. плате 60000

Деньги в кассе – 400

Задолж. перед бюдж. - 2600

Деньги на тек счете 200000

Дебит задолж. – 133900

Баланс состовляется на основании остатков расчитаных на конец месяца на счетах БУ.

Тема №3. СЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ

1 Счета БУ их назначение и строение.

2. Активные и пассивные счета

3. Двойная запись ее суть и назначение

4. Корреспонденция счетов : бухгалтерские проводки простые и сложные.

1 Счета БУ их назначение и строение.

Для ежедневного отражения движения обьектов в БУ используется такой элемент метода как счета. Счета это способ группировки и сопоставления движения обьектов учента. Каждому обьекту учета – определенному виду активов, капитала, обязательств, доходов и расходов – соответствует отдельный счет. Каждый счет имеет свой шифр.

В отличие от баланса, который показывает состояние обьектов на опред. Дату на счетах ведется также текущий учет изменений в составе активов, обязательств и капитала, происходящих в огбьектах учета в связи с разнообразными хозяйственными операциями.

Хоз операции на счетах БУ могут отражаться в зависимости от учитываемых обьектов как в количественном, так и в стоимостном выражении. Однако применение стоимостной оценки является обязательным.

По внешнему виду счет – это двусторонняя таблица, которая напоминает букву «Т». Модель счета должна иметь название, шифр, левую часть – дебет, правую – кредит.

Двухсторонняя форма позволяет раздельно учитывать увеличение и уменьшение активов и их источников. Записи в Д или К могут означать соответственно увеличение или уменьшение обьекта в зависимости от характера счета.