27,28 Аналіз ліквідності та платоспроможності

Активи:

А1-швидкореалізуємі активи:

1) кошти та їх еквів.(р.230-р.240) 2)поточні фін. Інвестиції (р.220)

А2 – середньореалізуємі активи:

1)Деб. Заборгованість (р.150-р.210)

А3 –повільнореалуємі активи:

1)Запаси (р.100-р.140) 2)ІОА (р.250) 3)НА і групи вибуття (р.275)

А4- важкореалуємі активи:

1)статті НА (р.010- р.070) 2)витрати майб. періодів(р.270)

Пасиви:

П1–найбільш термінові зобов’язаня(з-ня)

1)поточна КЗ (р.530-р.600)

П2 –короткострокові з-ня:

1)коротко строк. Кредити (р.500) 2)поточна заборгованість за довго строк. з-ня. (р.510)

3)векселі (р.520) 4)Ін. поточні з-ня. (р.610)

П3 –Довзострокові з-ня.:

1)статті ДЗ (р.440- р.470)

П4 –Постійні пасиви:

1)статті ВК (р.300-р.370) 2)забезпечення наступних витрат (р.400- р.420) 3)доходи майбю періодів (р.630)

За наявності у підприємства (п-ва) своєчасно непогашених кредитів- їх сума відноситься до П1.

Для оцінки абсолютних показників ліквідності використовують систему співвідношення розглянутих вище показників. Абсолютно ліквідним вважається баланс, коли дотримуються такі умови:

А1˃ П1; А2˃П2 ; А3˃П3 ; А4˂П4

(Дотримання перших трох умов забезпечують абсолютну ліквідність балансу. Четверта умова свідчить про наявність у обороті п-ва ВК.)

Співвідношення груп активів і з-ня свідчать про наявність поточ. ліквідності та платоспроможності, та забезпечуються такою умовою:

А1≥П1 А1+А2≥П1+П2

Наступне співвідношення є необхідною умовою перспективної ліквідності та довгострокової платоспроможності, та забезпечується такою умовою:

А3≥П3 А1+А2+А3≥П1+П2+П3

Абсолютні показники ліквідності на поч.. та кін. Звю періоду групуються у аналіт. таб., яку назив. - балансом ліквідності, де ліва частина- це групи активів, а права-групи зобов’язань. (Порівняння балансів ліквідності за декілька зв. пер. дає можливість оцінити тенденції зміни.) У внутрішньому аналізі є можливість більш точно оцінити статті за допомогою системи фінансових коефіцієнтів:

1)К-нт абсолютної ліквідності (Кабл ≥ 0,15) = А1/П1+П2 →виражає відношення найбільш ліквідної чстини активів до поточ. з-нь. (Показує, яку частину поточ. з-нь можна за необхідністю погасити негайно)

2)Проміжний к-нт покриття (Кпп ≥ 0,7) = А1+А2/П1+П2 → (Показує скільки грн. приходиться на 1 грн. поточ. з-нь).

3)Загальн к-нт покриття (Кзп ≥ 2) = А1+А2+А3/П1+П2 →

4)К-нт ліквідності ВОК (К-нт лвок ↑) = ВОК/П1+П2 →

Методика аналізу платоспроможності ґрунтується на фін. звітності п-ва., дані якої відображають ситуацію, що склалася на попередні звітні дати. Якщо аналізувати лише її дані, то можна вчасно не помітити загрозу технічної неплатоспроможності, що є однією з основних причин банкрутства. Тому, важливою функцією є контроль за надходженням коштів і виконанням платіжних з-нь, з метою забезпечення щоденної платіжної готовності. (коштів має бути не менше і не більше для поточних платежів.)