11. Сумма всех затрат осуществленных в организации по организации в целом.

В начале следующего месяца каждая организация осуществляет работы по суммированию всех затрат за предыдущие месяца. И по составлению отчетности за месяц эта работа осуществляется в следующей последовательности:

1) Распределяется ТЗР рассчитывается фактическая стоимость материалов

2) производится распределения З/п

* повременная з/п основных производственных рабочих распределяется между конкретными видами продукции пропорционально сдельной з/п

* премия рассчитывается в % отношении от основной з/п

* производиться отчисление в резерв на отпуск. Т,е. рассчитывается дополнительная з/п в % от основной з/п.

* рассчитываются страховые взносы в % от основной дополнительной з/п.

3) распределяется ОПР осуществленная во вспомогательном цехе между конкретными видами услуг этого цеха.

4) рассчитывается с/с услуг вспомогательных цехов

5) услуги всп. Цехов распределяются между конкретными потребителями

6) происходит списание услуг на с/с других цехов или заводоуправления

7) происходит суммирование всех потерь от брака и от простоев и стоимость потерь записывается в 12 ведомость

8) в 12 ведомости подсчитывается итог за месяц то есть производиться суммирование ОПР основных цехов.

9) ОПР основных цехов распределяется на с/с продукции этих цехов

10) подводиться итог по ведомости № 15, то есть суммирование ОХР.

11) ОХР распределяется между конкретными видами продукции

12) Производиться суммирование всех затрат производственного характера по предприятию в целом в журнале ордере № 10. В этот журнал переписываются все итоговые строки из всех ведомостей №12 по цехам и кроме этого итоговая строка из ведомости №15. После чего подводиться итоговая строка в журнале ордере № 10. которая представляет собой кредитовые обороты 02,05,10,16,23,25,26,28,60,69,70,71,76,96,97.

Кроме того журнал ордер № 10 служит для расчета с/с единицы ГП.

13) производиться суммирование всех затрат по предприятию в целом в журнале ордере №10/1. этот журнал содержит все затраты производственного характера в него переноситься итоговая строка из журнала ордера №10.

Затраты непроизводственного характера учтенные по дебету счетов: 07,08,44,29 и по кредиту тех же самых счетов что и в журнале ордере №10. Подводиться итог по журналу ордеру, который представляет собой окончательные обороты по кредиту счетов: 02,05,10,16,23,25,26,28,60,69,70,71,76,96,97.

14) окончательные обороты по счетам переносятся из журнала ордера №10/1 в главную книгу.

В главной книге рассчитывается конечное сальдо по всем счетам.

15) конечное сальдо по всем счетам из книги переносятся в баланс в котором на основании этих конечных сальдо рассчитывается суммы по статьям баланса.

Тема 3. Учет гп. Ее отгрузка и реализация.

1. Синтетический учет гп, ее отгрузка и реализация.

Предприятие может осуществлять учет выпуска ГП 2мя способами.

1. с использованием только 42 счета

2. с использованием 40 и 43 счета

организация может осуществлять учет отгрузки ГП

1. с использованием 45 счета

2. без использования 45 счета

Характеристика 43 счета

1. счет активный

2. дебетовое сальдо отражает стоимость находящихся на складе Гп на начало месяца

3. До отражает производственную с/с выпущенной в течении месяца ГП

4. Ко отражает списание производственной с/с отгруженной в течении месяца продукции

Характеристика 40 счета

1. счет активный

2. сальдо не имеет, так как ежемесячно закрывается

3. До отражает фактическую с/с выпущенной в течении месяца ГП

4. Ко отражает : плановую с/с выпущенной в течении месяца ГП, отношении фактической с/с ГП от плановой

Характеристика 44 счета

1. счет активный

2. дебетовой сальдо отражает сумму РНП относящаяся к не реализационной на начало месяца продукции

3. оборот по дебету отражает сумму неосуществленных в течении месяца РНП

4. Ко РНП отражает списание РНП на реализационную в течении месяца продукцию

Характеристика 45 счета

1. счет активный

2. дебетовое сальдо отражает производственную с/с отгруженной но еще не реализованной продукции на начало месяца

3. До отражает производственную с/с отгруженной продукции в течении месяца

4. Ко отражает списание производственной с/с реализованной в течении месяца продукции.

Характеристика 62 счета

1. счет а-п

2. дебетовое сальдо отражает договорную стоимость отгруженной продукции выручка за которую на начало месяца еще не поступила

3. кред. Сальдо отражает сумму полученной от покупателя авансов под предстоящей поставки оборудования

4. д оборот отражает договорную стоимость отгруженной в течении месяца продукции

5. к оборот - сумма поступившей за месяц выручки от покупателя

Характеристика 90 счета

1. счет А-П

К нему могут открываться следующие субсчета

90.1 выручка пассивный,

90.2 с/с активный,

90.3 НДС активный,

90.4 акцизы активный,

90.9 прибыль убыток от продажи а-п

в целом 90 счет не имеет сальдо, так кА ежемесячно закрывается, но сальдо на начало месяца имеет каждый из его суб счетов.

2. Дебетовое сальдо на начало месяца отражает : с/С, НДС, сумму прибыли, акцизы.

3. Кредитовое сальдо на начало месяца отражает выручку и убыток

Сальдо по всем суб счетам рассчитывается нарастающим итогом на начало года

4. Оборот по д отражает сумму с/с, НДС, акцизов в течении месяца.

5. Кредитовый оборот отражает сумму полученной выручки в течении месяца. В конце месяца рассчитывается фин. Результат от продажи путем вычитания из большего оборота меньший оборот.

Этот финансовый результат записывается в меньшую сторону субсчета 90.9

Финансовый результат будет такой:

1. если Ко больше До то результат прибыль Д90 К99

Если До больше Ко то результат убыток Д99 К90

Проводки по 43 счету.

Содержание х/о	Д	К
Списывается плановая с/с выпущенной из производства ГП (выпущена из основного производства и сдана на склад готовая продукция)	43	20
Списываются в конце месяца отклонения фактической с/с от плановой: перерасход экономия	43 43 красное сторно	20 20
Списывается производственная с/с реализованной продукции	90	43
Отгружена со склада покупателем ГП если имеется особый порядок перехода права собственности от поставщика к покупателю	45	43

Проводки по учету выпуска ГП если учет ведется с использованием 43 и 40 счета.

Содержание х/о	Д	К
Списывается плановая с/с выпущенной из производства ГП	43	40
Списывается фактическая с/с ГП	43	20
Списываются отклонения по ГП: перерасход экономия	90 90 красное сторно	40 40
Списывается производственная с/с реализованной продукции	90	43
Отгружена со склада покупателем ГП если имеется особый порядок перехода права собственности от поставщика к покупателю	45	43

Проводки по 61 счету

Содержание х/о	Д	К
Отгружена со склада покупателю ГП и выставлен покупателю счет на продажу	62	90
Поступила на р/с выручка от покупателя	51	62
Поступил на р/с от покупателя аванс по предстоящую поставку продукции	51	62.аванс
За счет ранее полученного от покупателя аванса	62. аванс	62

Проводки по 45 счету

Содержание х/о	Д	К
Отгружена со склада покупателем ГП если имеется особый порядок перехода права собственности от поставщика к покупателю	45	43
Списывается производственная с/с реализованной продукции если имеется особый порядок перехода прав собственности на нее	90	45

Проводки по 44 счету

Содержание х/о	Д	К
Отпущены со склада материалы на упаковку Гп	44	10
Начислена з/п за упаковку	44	70
Начислены с/в за упаковку	44	69
Начислена з/п за погрузку разгрузку ГП	44	70
Начислены с/в грузчикам	44	69
Акцептован счет транспортной организации за перевозку ГП	44	60
Списываются затраты по перевозке ГП осуществленным своим вспомогательным транспортным цехом	44	23
Списываются фактически произведенные в командировке затраты или командировка была связана с продажей ГП	44	71
Начислена амортизация складского все измерительного и погрузочноразгрузочного оборудования используемого при отгрузки ГП.	44	02
Списываются коммерческие расходы РНП на финансовый результат от реализации продукции.	90	44

Проводки по 90 счету

Содержание х/о	Д	К
Отгружена со склада готовая продукция и выставлен покупателю счет на продажу	62	90
Списывается производственная с/с реализованной продукции	90	43
Списывается производственная с/с реализованной продукции если имеется особый порядок перехода прав собственности на нее	90	45
Списываются РНП на финансовый результат от реализации продукции	90	44
Списывается фин. Результат от реализации продукции: прибыль убыток	90 99	99 90
Начислен НДС в составе выручки если учет реализации ведется кассовым методом	90	68
Начислен НДС в составе выручки если учет реализации ведется методом начисления	90	76
Отражен НДС подлежащий уплате в бюджет после фактического поступления выручки за продукцию	76	68