3.Функції внутрішнього контролю та порядок його організації на етапі матеріально-технічного постачання підприємства

Функції ВК на цьому етапі доцільно поділити між спеціалізованим підрозділом ВК та працівниками інших структурних підрозділів.

Наприклад:

• контроль, транспортування, зберігання, облік запасів доцільно делегувати бухгалтерській службі підприємства;

• координування товарних потоків, розробки практики управління товарними потоками та пов’язаними з ним інших потоків (транспорті, фінансові) здійснює логістика;

• контроль ефективності управління товарними потоками від надходження-до виробництва, прогнозування поведінки ринків постачання, оцінка ефективності прийнятих управлінських рішень здійснює відомчий аудит.

Однією з найважливіших умов ефективності ВК є інформаційне забезпечення всіх видів діяльності підприємства, пов’язаних з наявністю та рухом матеріальних запасів.

ВК повинен охоплювати всі етапи руху запасів або ТМЦ, їх зберігання, починаючи із стадій замовлення, надходження запасів, закінчуючи відпуском у виробництво.

ВК операції з запасами є основою раціонального їх використання.

Крім того, заготівельній діяльності найбільш притаманні різноманітні зловживання, оскільки вона пов’язана із значним потоком грошових коштів та ризик зловживань дуже високий.

Організація ефективної СВК на етапі матеріально-технічного постачання передбачає:

• оцінку надійності системи обліку (відповідність принципам обл..політики, дотримання порядку оцінки запасів, тотожність аналітичного та синтетичного обліку, оформлення первинних документів, встановлення обов’язків працівниками щодо обсязу МТЗ.

• Доцільність придбання небхідних ТМЦ, враховуючи їх час придбання, вартість, необхідність для виробництва та обліку

• Обґрунтованість вибору постачальників, укладання договорів та виконання умов,

• Правильність визначення обсягів придбання ТМЦ

• Вибір раціональних способів транспортування

• Перевірка правильності та обґрунтованості відображення в обліку кред. та деб. заборгованості

• Перевірка повноти і своєчасності відображення в обліку

• Розподіл обов’язків між працівниками, які здійснюють укладання договорів, придбання ТМЦ, прийом оприбуткування і обліку з метою попередження зловживань.

• Контроль за виконанням працівниками, пов’язаних з ТМЦ обов’язків, функції контролю, які їм делеговані

• Закріплення мат. відповідальності

• Достовірність і надання даних посадовим особам, які уповноважені приймати упр.рішення

• Організація роботи складського гос-ва

• Аналіз ефективності обігу ТМЦ з метою виявлення таких, що повільно обертаються, та продажу виявлених неліквідів

• Виявлення операцій придбання ТМЦ, які не були санкціоновані керівником

• Своєчасність та якість проведення інвентаризації ТМЦ

• Аналіз залишків ТМЦ на звітну дату

• проведення планових і позапланових перевірок, які б унеможливлювали факти зловживань, псування, крадіжок.

5. Узагальнення та реалізація результатів вк на етапі матеріально-технічного постачання підприємства.

Узагальнення результатів ВК ТМЦ здійснюється шляхом формування внутрішньо-управлінською звітності.

Метою складання цієї звітності є виявлення і попередження важливих проблем неефективного управління операціями постачання.

Вибір системи звітних показників базується на принципах:

1. чіткого визначення мети, якій підпорядковуються узагальнюючі показники

2. створення інформаційної системи, що спрямовує управлінський персонал різних рівнів на вирішення виробничих проблем у коротко- і довготермінових періодах

3. оптимального вибору центру відповідальності, що не дає можливість виникнення проблем на етапі центів відповідальності

4. поділ витрат на контрольовані та неконтрольовані, пов’язані з відділом постачання

5. систематизація виявлених відхилень з метою запобігання помилок в обліку

Рекомендована форма внутрішньої звітності процесу постачання ТМЦ

Таблиця

Звіт про виконання нормативів ТМЦ

№	Назва продукції	Назви сировини,матеріалів, комплектуючих	Ліміти	Фактична наявність	Відхилення +/-
1	Продукція А	сировина,матеріали, комплектуючі	х	у	у-х
2	Продукція В

Дана форма звітності діє можливість прийняти рішення щодо забезпечення ТМЦ, відпуск продукції, інформація в звітах узагальнюється на підставі належним чином оформлених документів (мат.звіти, відомість залишків, розрахунки лімітів).

Результатом узагальнення повинні стати заходи, розроблені внутрішнім контролером, щодо профілактики виявлених порушень з такого МТЗ, що реалізація цих заходів повинна бути направлена на підвищення ефективності управління ТМЦ, прискорення оборотності капіталу, зменшення витрат на зберігання, а отже, вивільння з поточного господарського обороту частини капіталу.