2.8 Расчеты с покупателями и заказчиками
Дебиторская задолженность, возникающая при отгрузке продукции покупателям, оказании услуг, выполнении работ заказчикам, отражается по цене реализации продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (см. таблицу 11). Аналитический учет ведется по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, по каждому покупателю и заказчику. Авансовые платежи учитываются на счете 62 обособленно.
Дебиторская задолженность, не погашенная в срок и не обеспеченная соответствующими гарантиями, признается сомнительным долгом. На основе инвентаризации дебиторской задолженности создаются резервы по сомнительным долгам на кредите счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы». Невостребованная задолженность дебиторов списывается с кредита счета 62 в дебет счета 63 и учитывается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет. В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность отражается в оценке нетто, за вычетом сумм резервов.
2.9 Расчеты с подотчетными лицами
Подотчётное лицо — работник предприятия, получивший авансом денежные средства на административно-хозяйственные, командировочные расходы, а также на расходы отдельных подразделений, не состоящих на самостоятельном балансе. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций.
Служебная командировка — это поездка работника по распоряжению руководителя предприятия для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. За время нахождения в командировке работнику сохраняется заработная плата по месту постоянной работы. Направление работников в командировку производится руководителем предприятия и оформляется выдачей командировочного удостоверения. По усмотрению руководителя может оформляться приказ на командировку сотрудника.
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели, и оформляется командировочным удостоверением и расходным кассовым ордером. Порядок оформления и учет командировочных расходов регулируются Инструкцией Минфина СССР № 62 от 07.04.88 «О служебных командировках в пределах СССР».
Трудовым кодексом Российской Федерации установлено, что размеры возмещения командировочных расходов определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации, при этом они не могут быть ниже установленных Правительством РФ для бюджетных организаций. Командировочные расходы в пределах норм включаются в издержки производства в фактически произведенном размере. Командировочные расходы сверх норм увеличивают налогооблагаемую базу, списываются за счет собственных средств организации.
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.
Аналитический учет ведется по каждому подотчетному лицу. Синтетический учёт по счёту 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведётся в журнале-ордере № 7, который является комбинированным регистром и объединяет аналитический и синтетический учет. Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, и авансовые отчеты. К учету принимаются авансовые отчеты, проверенные арифметически и утвержденные руководителем предприятия.
В таблице 12 приведены наиболее часто встречающиеся корреспонденции при бухгалтерском учете операций с подотчетными лицами.
