43. Налоговый учёт показателей деятельности.

Для целей налогообл-я дох-в и расх-в м опр-ся 2мя методами: 1) метод начисления (метод по отгрузке) - основным метод, при кот Д и Р опред. по факту соверш-я независимо от даты фактич.оплаты. 2)кассовый метод (м по оплате)- примен-ся при условии, что в среднем за предыд.4 квартала выручка от реализации без учёта НДС не превышала 1млн.руб. за каждый квартал. Д и Р учитыв-ся по мере их фактич.оплаты. Д-ды для целей налогообл-я делятся на:1)доходы от реализ-и тов-в, работ,услкг, тиуществ. прав. 2)внереализац-е д-ды –при этом д-ды опред-ся без учета косв-го налога.

Расходы – обоснованные документ-но подтвержд-е затраты,а в предусмотр-м случае очуществлен. Налогоплательщ-ом.Обоснованность означает экономич. опрадванностьзатрат, оценка кот-х выражена в ден. форме. Документ-е подтвержд-е означает наличие док-та оформленного согласно законод-ву РФ или обычаем делового оборота иностр-го гос-ва. Расх-ми приз-ся любые зат-ты, при условии, что они осущ-ны для деят-ти напрв-й на получ-е дох-в.Группировка расх-в:1. Р, связ-е с произв-вом и реализ-ей,в т.ч: -материалы, -на ОТ, -сумма амортизации,-прочие Р. 2.Внереализац-е. Для ведения нал. учета орг-я формирует учет-ю политику для целей налогообл-я в кот отраж-ся:-выбр-й метод приз-я дох-в и расх-в: - метод уплаты ежемес АВ; - способ оценки имущ-ва; - порядок начис-я амортизации и применение повыш-го и понижающ-го коэф-та амортиз-и; - метод списания ТМЦ; - порядок оценки остатков незаверш-го произ-ва; - порядок спис-я общепроизв-х и общехоз-х затрат; - порядок формир-я рез-вов и тд

Кроме того,учетной политикой утвержд-ся формы регистров нал учета, порядок их заполнения и ответствия за их исполнение

44. Условия применения УСН. Порядок перехода на УСН, харак-ка основных элем-тов единого налога, уплачиваемого при УСН. Регламентир-ся гл. 26.2 НК. Переход на этот режим осущ-ся добровольно. Уплата единого налога заменяет уплату: 1)НП орг-ий (кроме НП по див-дам и операциям с цб) или НДФЛ по лич-м доходам индив-го предприн-ля (кроме по ставкам 9 и 35%) 2)НДС (кроме НДС по ввозу товаров на террит-ю таможенного союза РФ,а также по договорам доверит-го управ-я им-вом и простого товарищ-ва); 3) Налог на имущ-во орг-ий, ф/л по имущ-ву, использующемуся в предпринимат-й деят-ти. Осталь-е налоги и платежи во внебюдж-е ф-ды уплач-ся в общем порядке.

Обязанности налоговых агентов исполняются лицами, перешедшими на УСНО, в общеустановленном порядке (уплачиваются остальные налоги и взносы в пенсионный фонд). Налогоплательщики – организации и ф/л. Не имеют право применять УСНО:

1) кредитные организации,

2) страховые организации,

3) негосударственные пенсионные фонды,

4) профессиональные участники рцб,

5) ломбарды,

6) производители подакцизных товаров,

7) организации игорного бизнеса,

8) частные нотариусы, адвокаты,

9) инвесторы ЕСХН,

10) российские и иностранные организации, имеющие обособленные подразделения,

Условия перехода на УСН: выр-ка/доход от реализ-ии за 9 мес до подачи заяв-я не д. превышатьт 45млн. руб . Не в праве применять УСН: 1)орг-ии, имеющие филиалы; 2) бюдж-е учр-я; 3)иностр-е орг-ии; 4) кред-е учр-я; 5)страховые орг-и; 6)НПФ (негос. Пенс.ф-ды); 7) Проф. Уч-ки РЦБ; 8)Ломбарды; 9)произв0ли подакциз-х товаров; 10)организаторы игорного биз-са; 11) Частные нотариусы и адвокаты; 12)Инвестиц-е фонды; 13)Плательщики ЕСХН; 14)если доля уч-я др. орг-ий в УК налогопл-ка превышает 25%; 15)если среднеспис чис-ть работ-ков >100 чел; 16) если остат.стоим-ть ОС и НМА >100млн.руб

Для перехода на УСН в нал орган подается заяв-е в период с 1 окт по 30 нояб предыд года. В теч-е года налогопл-ки не м вернуться на общ режим налогооблож-я, за искл-ем случаев: 1)д-д от реализ-и товаров првысил 60 млн. руб/год. 2) нарушены прочие усл-я применения УСН. Объект налогооблож-я по выбору налогопл-ка м.б.:1)доходы, 2)доходы, уменьшенные на величину расх-в. НБ опред-ся как денеж. выраж-е объекта налогооблож-я. Опред-ся нарастающим итогом с начала года касоовым методом. Если объектом налогообл-я яв-ся разница м/ду дох-ми и расх-ми, НБ мб уменьшена на сумму убытков прош-х лет. Уб-ки учит-ся в течение 10 лет. Нал. период – календ. год. Отч. периоды – 3, 6, 9 месяцы календго года. Нал. ставки: 1) 6% - по объекту «доходы», 2) 5-15% - по объекту «доходы – расходы» 3) мин-й налог – по ст. 1% от суммы дохода. Порядок исчисления: налога расчит-ся налогоплательщ-ми самост-но, как % доля НБ соотв-ей нал ставки с учетом АВ. 1)Если об-том налогообл-я ява-ся доходы, то сумма исчис. Уменьш-ся на сумму нал. вычетов:ЕНупл = ЕН исч-Нал.выч. Нал вычеты: взносы в пенс ф-д, ФСС, ФОМС, выплаты по больнич-м листам – осущ-ся на ср-ва налогоплательщ-в. Сумма нал выч-в не мб больше 50% от суммы исчи-го единого налога. 2)если объект налогообл-я - разницу м/ду д-дами и расходами, то по итогам нал. периода рассчит-ся миним. по ст 1% от дохода. АВ уплачив-ся не позднее 25 дней по окончании отч. периода. По итогам года налог уплачивается: 1)не позднее 31 марта след года орг-ями 2)ИП – не позднее 30 апр след года. Нал отчет-ть представ-ся в эти же сроки. Деклар-я предост-ся 1 раз.