50. Сборы за пользование объектов животного мира и за пользование водных биоресурсов

Гл. 25.1. Н/пл-ки орг-ии и ФЛ, ИП, получившие соотв-щие лицензию.Объектами н/о-объект животного мира, изъятые из среды обитания на основании лицензии; объкты водных боирес-ов, изъымаемые на осн-ии лицензии. Ставки, сборы за пользование объектами животного мира установлены в руб/жив. Ставки за пользование водных ресурсов установлены в руб/тонну. Ставки дифференцированы за виды водных объектов. Внутренние и водные объекты 1000 руб. Ставки сбора уменьшаются на 50% при изъятии молодняка диких копытных животных в возрасте до 1 года. Кроме того уст-ны отдельные ставки в рублях за одно млекопитающее. Стаки уст-ся в размере 15% от общей ставки для:-рыбохоз-х орг-ций, в т.ч. рыболовецких артерий и колхозов; -градо- и поселкообразующих орг-ций по перечню Прав-ва РФ;

Подядок исчисл-ия – сборы расч-ся н/пл-ми самостоятельно, как произв-ие ставки и кол-ва соотв-щих объектов отдельно по каждому виду объекта.

Порядок уплаты- сбор за польз-ие объектами животного мира упл-ся единовременно при получении лицензии.

–сборы за польз-ие водн.боирес-в уплач-ся в виде разовых и регулярных взносов, разовый взнос уплач-ся при получении лицензии в размере 10% от общ. Суммы сбора; регулярные взносы упл-ся ежемес-но не позднее 20 числа равными долями от оставшихся 90% сбора.

Орг-ии и ИП представляют в налог. органы сведения о полученных суммах сборов и суммах сборов исчисленных и уплаченных. Сведения предоставляются не позднее 10 дней со дня представления лицензии, сведения в налог.органы о выданных лицензиях и суммах исчисленных сборов и суммы уплаты. Орг-ии и ИП по окончании срока действия лицензии могут обратиться в налоговый орган за зачетом или возвратом суммы сбора по нереализованным лицензиям.

52. Налог на добычу полезных ископаемых.

Регламентируется гл.26 НК. Н/пл являются ИП и орг-ии, признаваемые пользователями подр. Объектами налогообложения явл-ся полезные ископаемые добытые из недр территории РФ по предоставленным в пользование участкам; полезные ископаемые добытые из недр за пределами территории РФ, если добыча осуществлялась на территории нах-ся в юрисдикции РФ, п.и. ,извлеченные из отходов добывающего производства, если такая добыча подлежит лицензированию. Не признаются объектами н/о:1. общераспространенные п.и., не числящиеся на б/б, добываемые п/п для личного потребления.;2. добытые минералогические, технологич. и др. биологические материалы;3. полезные ископаемы добытые при образовании и исп-ии охраняемых биологических объектов имеющих культурное, историческое значение;4. п.и., извлекаемые из отходов своего добывающего производствпа, если они облагались налогом в общем порядке.5.дренажные подземные воды, не числящиеся на гос. балансе, извлекаемые при разработке и строительстве и эксплуатации подземных сооружений. При этом полезными ископаемыми явл-ся продукция горнодобывающей промышленности, сод-ся в мин.сырье и соответствующая стандартам, продукция явл-ся рез-м разработки месторождений, получения из мин.сырья с применением перераб. технологий, относящихся к спец.видам работ. К полезным ископаемым не признается продукция перерабат. промышленности.

НБ определяется сам-но как стоимость добытых полезных ископаемых. По газу природному и газу покупному НБ определяется как объем полезных ископаемых. Стоимость добытого полезного ископаемого определяется исходя из объема добычи и от суммы полезных ископаемых. Объем добычи определяется от вида полезного ископаемого, определяется в единицах массы или объем определяется прямым или косвенным методом. При применении прямого метода кол-во добычи определяется без учета фактических потерь. Объем добытых драгоценных металлов и кол-во драгоценных камней осуществляется путем особого порядка, оценка стоимости полезного ископаемого осуществляется:1. исходя из сложившихся за налог.период цен реализации без учета гос. субвенций;2. при отсутствии субвенций исходя из фактических цен реализации за отч.период;3. при отсутствии реализации исходя из расчетной цены.Оценка драгоценных металлов и камней осуществляется в определенном порядке.

Налог.период - календарный месяц. Налог. ст-ки установлены для каждого вида полезного ископаемого при этом применяются адвалорные ставки. По нефти и газу установлены ставки в руб. за 1000м3. Ст-ка 0% применяется в след.случаях:1. нормативные потери;2. разработка ранее списанных запасов;3. добыча полезных ископаемых при отсутствии пром. технологии;4.подземные воды, используемые в пром.целях;5.мин.воды, используемые в лечебных и курортных целях без непосредственной реализации;6.извлечение подземных вод и полезных ископаемых при освоении месторождений и при строительстве подземных сооружений;7.по покупному газу. Налог рассчитывается н/пл самостоятельно как % доля НБ соответствующей ставки. По газу налог определяется как НБ *на налог.ст-ку. Налог уплачивается не позднее 25 числа след.мес., декларация в налог.орган подается не позднее последнего числа след.мес.

53. Акцизы: основные элементы н/о Регламентир-ся гл 22 НК. Налогоплат-ки:1) орг-и;

2) ИП;3) лица, признаваемые налогоплат-ми в связи с перемещ-ем тов-в ч/з тамож-ю границу РФ

Нал. органы в установ-х случаях выдают свид-во: 1)о регистр-ии орг-ей, совершающей операции с денатуриров-ым этиловым спиртом 2) о регистр-ии лица, совершающего опер-ии с прямогонным бензином. Подакцизные товары: 1) спирт этил-й и спирт коньячный;

2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этил-го спирта >9%. 3) алког-я прод-я с объемной долей этил-го спирта > 1,5%; 4) табач-я прод-я; 5)автомобили легковые и мотоциклы с мощ-ю двигателя > 150 лош.сил.; 6) автомоб-й бензин; 7) диз. топливо;

8) моторные масла для диз-х и карбюраторных двигателей; 9) прямогонный бензин.

Не яв-ся опдакциз-ми товарами: 1)лекарство, прошедшее гос. регистр-ю или изготовленные аптеками по рецептам; 2) ветеринар-е препараты, прошедш-е гос регистр-ю и разлитые в емкости до 100мл; 3) парфюмерно-косметич-я продук-я: - с долей спирта до 80% в емкостях не более 100 мл; - с долей спирта до 90% до 100 мл, при наличии пульверизатора; - с V долей спиртадо 90% в емкостях до 3 мл; 4) виномат-лы; 5)подлеж-е дольнейшей перераб-ке отходы произ-ва спирта в водах ликероводо-х изделий.

Объект налогооблож-я:1) реализ-я на террит-и РФ произведенных подакциз-х товаров, 2)продажа конфиск-ых и бесхозяст-ых подакциз-х тов-в; 3) передача на террит-и РФ произведенных подакциз-х тов-в для мсобств-х нужд; 4) передача произвед-ых подакциз-х тов-в в стр-ре орг-ии для дальнейш. произв-ва неподакциз-х тов-в; 5) передача на террит-и РФ произвед-х из давальческого сырья подакциз-х тов-в собств-ку этого сырья или третьим лицам; 6) передача подакциз-х товаров в УК этих орг-ий; 7) передача произвед-ых подакциз-х тов-в участнику общ-ва при выходе; 8) передача произвед-х тов-в на перераб-ку на давальческой основе; 9) ввоз подакциз-х тов-в на таможенную террит-ю РФ; 10) получ-е денатурир-го этил-го спирта орг-ей, имеющей свид-во на произв-во неспиртосодерж-ей прод-и; 11) получ-е прямог-го бензина орг-ей, имеющей свид-во на перераб-ку такого бензина; 12) передача одним стр-ым подразд-ем орг-ии др-му произв-го этли-го или коньяч-го спирта для дальнейш-го произв-ва алк. Или спиртосод-ей прод-и. НБ опред-ся отдельно по каждому виду подакциз-х тов-в. НБ в завис-ти от установ-ых ставок опред-ся: 1) как V реализ-ых или переданных подакциз-х тов-в (твердые ставки); 2) как стоим-ть реализов-х или переданных подакциз-х тов-в, без учета НДС или акцизов (адвалорные ставки,%); 3) как V и как расч-я ст-ть реализов-ых тов-в, если установ-ны комбинир-е ставки. НБ увелич-ся на сумму получ-х предоплат. Нал. период - календ. месяц. Нал. ст-ки устанавлив-ся отдельно по видам подакциз-х товаров, в т.ч. Порядок исчисления акциза 1. По товарам, для кот. станов-ны твердые нал ст, - как произвед-е соответств-ей нал ст и НБ. 2 по товарам, для кот-х уст-ны адвалорные(в %) нал ст-ки - как соотв-я нал. ставке процентная доля НБ. 3. отношении кот уст-ны комбинир-е нал. ст-ки, исч-ся как сумма, получ-я в рез-те слож-я сумм акциза, исчисл-х как произвед-е твердой нвл ст и V реализ-х подакциз-х тов-в в натур выраж-и и как соответств-я адвалорной нал ст-ке %я доля максимальной рознич цены таких тов-в. Суммы акциза уплач-ся в след. сроки: 1) при соверш-и операций с нефтепрод-тами – не позднее 25 числа след. месяца; 2) при осущ-и операций оптовой реализации нефтепрод-тов – не позднее 25 числа второго месяца, следующего за прошедшим нал периодом; 3) при осуществ-и только рознич. реализ-и нефтепрод-тов – не позднее 10 числа след-го месяца; 4) при реализ-и спирта, спиртосодер-ей, вино-водоч и табач продук-и, пива и легковых автомобилей – уплач-ся равными долями в два срока не позднее 25 числа след.месяца и не позднее 15 числа второго месяца. Налогопл-к имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на установленные нал. вычеты: 1) акциз, предъявленный продавцами и уплаченный налогопл-ком при приобретении подакцизных товаров, 2) акциз, уплачиваемый собственником давальческого сырья при передаче тов-в произвед-ых из этого сырья, 3) акциз, уплаченный на террит-и РФ по спирту этил-му, произвед-му из пищевого сырья, использов-му для произв-ва виноматериалов, 4) акциз, уплаченный налогопл-ком, в случае возврата покупателем подакциз-х тов-в (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них.