56 Содержание и порядок ведения учёта денежных средств. Учёт операций по расчётному счёту и кассовых операций: документальное оформление, ведение кассовой книги, синтетический учёт операций.

Денежные средства представляют собой средства организации в отечественной и иностранных валютах находящиеся в кассе организации, на расчетных, валютных и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, в легко реализуемых ценных бумагах, а также в платежных и денежных документах.

Все организации должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков, а для осуществления расчетов наличными денежными средствами каждое предприятие обязано иметь специально оборудованное и изолированное помещение.

Первичная документация: 1) приходный кассовый ордер (для оформления операции поступления наличных средств в кассу по любым основаниям от одного лица); 2) расходный кассовый ордер (для оформления выдачи наличных денег из кассы одному лицу на любые нужды); 3) кассовая книга; 4) платежная ведомость; 5) журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; 6) книга учета принятых и выданных кассиром денег в подотчет общественным раздатчикам заработной платы и операциям кассирам.

Выдача наличных денег из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам КО-2 или другим надлежаще оформленным документом (платежная ведомость, заявление на выдачу денег) с проставленным штампом, с реквизитами кассового расходного ордера. Приходные и расходные ордера до передачи их в кассу регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документах КО-3. После получения и выдачи денег по каждому ордеру движение денежных средств отражается в кассовой книге. Движение денег в кассе осуществляется кассиром по кассовой книге (форма КО-4), которая должна быть пронумерована, прошнурована и пропечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов кассовой книги заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера турфирмы.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов называются отчетами кассира. Первые экземпляры остаются в книге. Помарки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Все исправления должны быть заверены подписями кассира или главного бухгалтера!

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. В конце рабочего дня подсчитываются итоги по поступлению и выдаче денег в кассе и выводится остаток на конец дня. Затем кассир передает в бухгалтерию отрывной лист записей с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге. В конце месяца листы кассовой книги сшиваются и скрепляются сургучной или мастичной печатью с указанием количества листов.

. Синтетический учет — учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета. Синтетический учет денежных средств в кассе ведется по счету 50 (касса А) сальдо начальное и конечное отражается по Д, поступление по Д, расходование по К. 50 –1 касса, 50-2 операционная касса, 50-3 денежные документы. Осуществление безналичных расходов происходит по средствам открытия банками организации расчетных и специальных счетов.

Расчетный счет – это счет юридических лиц, учреждения банка предназначенный для хранения денежных средств и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами. Учет операций по расчетному счету в валюте Российской Федерации ведется на счете 51 "Расчетные счета" бухгалтерского плана счетов. В дебет этого счета отражают поступление денежных средств, а по кредиту – списание денежных с расчетного счета.

Для открытия расчетного счета в банк необходимо предоставить заявление об открытии счета, карточку с образцами подписей лиц имеющих право подписи денежных и расчетных документов, справку о постановки на учет в налоговой инспекции, свидетельство и регистрация(копия) и документы подтверждающих регистрацию юридического лица в качестве плательщиков взносов в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования.

Для отражения оборотов по кредиту счета "Расчетный счет" служит журнал -ордер №

Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах -ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №

Как в журнале -ордере № 2, так и в ведомости № 2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета "Расчетный счет*.

Платежное поручение — документ, оформляющий поручение организации своему банку перевести сумму, указанную в документе, на счет получателя либо произвести депонирование указанной суммы для последующего перечисления средств на счет получателя.

Платежное требование — расчетный документ, который содержит требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) произвести уплату денежной суммы через банк в соответствии с основным договором.