1. Запуск игры Выбрать номер группы Выбрать номер фирмы Ввести пароль f12 1 - номер группы, 2 - номер фирмы ок

2. Главное окно

Главное меню

Деятельность

ИГРА:

регистрация

выход

3. Принятие решений

Принятие

решений в окне

Деятельность

Принятие решений

в окне

Планирование

ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ:

маркетинг

производство

финансы

ПЛАНИРОВАНИЕ

РЕЗУЛЬТАТЫ: отчеты, графики

Окно

Помощь

Регистрация

хода

Схема . Макроалгоритм модуля участника игры

Пункт меню Игра содержит две строки: регистрация (сохраняете принятые решения на головном компьютере) и выход (выходите из игры).

Пункт Деятельность состоит из трех частей: Маркетинг, Производство, Финансы. В этом окне представлены решения предыдущего периода, которые будут изменены участниками игры в процессе планирования решений текущего периода. Следует обратить внимание, что решения по закупке готовой продукции, оборудования, отчетов об исследовании рынка, использовании рационализации и выплате дивидендов принимаются только в окне Деятельность.

Все остальные решения могут быть приняты в ходе планирования результатов текущего периода с использованием специальной функции «Помощь в планировании».

В пункте Результаты перечислены все отчеты о деятельности предприятий в прошедшем периоде.

Пункты Окно и Помощь являются стандартными для всех приложений Windows.

Преследуя главную цель – увеличение прибыли, руководство предприятия должно хорошо представлять, какие шаги необходимо предпринимать на каждом этапе игры, какие сроки и финансовые средства необходимы для реализации этих шагов.

Для более полного представления о целях, возможностях и способах их реализации, для последующего контроля и анализа деятельности предприятия выбранную стратегию и план ее поэтапной реализации рекомендуется изложить письменно.

Перед началом планирования следует проанализировать исходную ситуацию и определить:

- какие затраты должны быть у предприятия на рекламу, сервис, исследования;

- будут ли изменяться затраты на инструменты маркетинга в течение игры;

- как дифференцируются маркетинговые затраты по продуктам, рынкам;

- какие цены предполагает установить предприятие на продукты на каждом рынке;

- какую отдачу ожидают участники игры от маркетинговых решений;

- каковы объемы производства и сроки их изменений;

- предполагается ли сокращение производства в период отпусков (в каком объеме, за счет каких ресурсов будет выполняться план по сбыту);

- будет ли закупаться готовая продукция и в каком объеме;

- будет ли закупаться оборудование и с какой целью;

- в каких объемах предполагается закупать сырье и вспомогательные материалы;

- какую кадровую политику собирается вести предприятие;

- какие меры для сокращения постоянных и переменных издержек предполагает предпринять предприятие;

- предполагается ли проведение мероприятий по рационализации управления;

- какую информацию предполагает получить предприятие о конкурентах в течение игры;

- какие отчеты по исследованию рынка будет закупать предприятие;

- какая схема платежного поведения будет выбрана и почему, как она связана с объемом закупок, будет ли она изменяться в течение игры;

- за счет каких средств будет финансироваться маркетинговая деятельность предприятия, закупаться оборудование;

- за счет каких средств будут финансироваться постоянные издержки в период отпусков;

- предполагаются ли финансовые инвестиции, выплаты дивидендов и в каких случаях;

- будет ли предприятие стремиться к сокращению заемного финансирования, какие меры следует для этого предпринять.

После того как была проведена оценка ситуации и выработаны шаги по корректировке долгосрочной стратегии развития, следует приступить непосредственно к процессу планирования. Процесс планирования состоит из планирования маркетинга, производства и финансов.

С целью последовательного планирования решений в деловой игре "Никсдорф Дельта" используется функция "Помощь в планировании".

Эта функция реализуется в нескольких диалоговых окнах:

• ценно-сбытовая функция;

• параметры тест – продажи;

• результаты тест – продажи;

• производство;

• транспортировка;

• валовая прибыль;

• суммарная прибыль от реализации;

• ликвидность.

Окно "ЦС – Функция". В окне синим цветом изображена ЦСФ, которая представляет собой функцию спроса для каждого продукта и рынка отдельно. Она позволяет прогнозировать величину спроса при различных ценах.

В левой верхней части окна ценно-сбытовой функции находится маленькое окно с названием "Оборот", в котором при движении курсора по ЦСФ постоянно меняются текущая цена, соответствующий ей объем сбыта и оборот как произведение цены на сбыт.

Как отмечалось выше, при повышении затрат на инструменты маркетинга функция становится более пологой и поднимается вверх так, что при той же цене увеличивается объем сбыта.

Поэтому для успешного осуществления выбранной маркетинговой стратегии рекомендуется выбирать цену в пределах области слабой реакции ценно-сбытовой функции ближе к точке "а".

Вид ценно-сбытовой функции изменяется при изменении инструментов маркетинга. Для построения новой кривой спроса необходимо щелкнуть по кнопке Новая ЦСФ – в этом случае появляется график красного цвета.

При увеличении затрат на рекламу ценно-сбытовая функция смещается вправо – вверх, при этом повышается эластичность спроса в области слабой реакции

Если при изменении затрат на маркетинг и нажатии кнопки Новая ЦСФ функция спроса не изменяется; это говорит о том, что затраты достигли насыщения и дальнейшее их увеличение не стимулирует сбыт.

При увеличении затрат на исследования ценно-сбытовая функция смещается вправо – вверх, эластичность спроса в области слабой реакции уменьшается

Новая ЦСФ отражает прогнозируемое состояние рынка при условии, что все остальные предприятия не изменят свои затраты на инструменты маркетинга.

При увеличении затрат на сервис ценно-сбытовая функция смещается вправо, увеличивается возможность сбыта продукции при той же цене

Определяя цену каждого продукта в следующем периоде, следует руководствоваться не только данными ЦСФ, но и сведениями о ценах конкурентов, а самое главное – собственной оригинальной маркетинговой стратегией.

Внизу окна ЦСФ находятся кнопки "Принять", "Дальше" и "Закрыть". Если нажать кнопку Принять, то старый график функции спроса, нарисованный синим цветом, пропадает, а новый график из красного станет синим. Это означает, что измененные параметры инструментов маркетинга приняты и действуют по умолчанию при расчете функции спроса.

После того как необходимые изменения приняты и оптимальные цены найдены, можно нажать кнопку Дальше.

При нажатии кнопки Принять установленные параметры маркетинга принимаются для расчета тест – продажи.

Окно "Параметры Тест – продажи". В данном окне происходит ввод и контроль данных, которые были определены в предыдущем окне: цена по каждому продукту и каждому рынку, затраты на рекламу, сервис и исследования. Выбор цен является одним из наиболее важных решений, определяющих успех деятельности предприятия. Назначенные цены непосредственно определяют уровень спроса и, следовательно, сбыта продукции. Цена определяет валовую прибыль, рентабельность оборота и капитала, обеспечивает окупаемость затрат.

"Допустимая погрешность" представляет собой "процент недоверия к программе" и определяет разность между верхней и нижней границей прогнозируемых показателей.

Для просмотра окна Результатов Тест – продажи нажмите кнопки Принять и Дальше.

Окно "Результаты Тест – продажи" содержит значения сбыта и оборота прошлого периода и новые – рассчитанные на основе параметров тест – продажи отдельно по продуктам, рынкам и в сумме по всему предприятию. Прогноз строится на основании данных о решениях предприятий-конкурентов в прошлом периоде, поэтому в текущем периоде он может не оправдаться.

В этой заставке не нужно производить никаких изменений, только внимательно изучить его, а затем нажать кнопки Принять и Дальше, чтобы перейти к планированию производства. Если Вы не удовлетворены результатами тест - продажи, то нажмите кнопку Назад и попытайтесь изменить маркетинговую стратегию.

Окно "Планирование - производство". Основная цель подсистемы "Производство" - выпуск необходимого количества продукции с наименьшими затратами.

План на период. Производственная программа устанавливается руководством предприятия с учетом планируемого сбыта продукции, складских остатков готовой продукции и должна соответствовать имеющимся в наличии производственным ресурсам.

Границы объемов производства определяются производственными площадями и факторами, сдерживающими расширение предприятия (табл. 11).

Таблица 11

Границы объемов производства

Наименование продукта	Запланированное производство, тыс. шт.
	Минимум	Максимум
Продукт 1	0,0	99,999
Продукт 2	0,0	9,999

Планирование производства следует начинать с задания объемов производства для каждого из продуктов в окне "План на период". Объемы производства должны соответствовать выбранной Вами стратегии.

Необходимо учитывать при этом возможности сбыта продукции (Результаты тест – продажи), состояние склада готовой продукции (отчет Готовая продукция и товар) и объемы закупок готовой продукции в прошлом периоде (отчет Решения). Поставка готовой продукции на склад осуществляется в следующем периоде после заказа.

В периоды перед отпусками необходимо предусмотреть складские запасы. Снижение постоянных затрат при производстве продукции позволит эффективно использовать имеющиеся производственные ресурсы. План на период выбирается с учетом имеющегося в распоряжении оборудования и персонала.

Для расчета потребности в сырье, оборудовании и количестве работников необходимо щелкнуть по кнопке Рассчитать

Сырье. Количество сырья, необходимое для выполнения производственного плана, рассчитывается автоматически и отражается в окне "Потребность".

Расчеты показали, что в системе «Никсдорф Дельта» минимуму складских издержек соответствовала бы стратегия закупки сырья один раз в 4 периода при условии оплаты за них через 2 квартала после поставки. Такое условие платежа в игре соответствует сроку платежа 4, что означает оплату по векселю.

Заказ сырья осуществляется перед началом периода 1, сырье поступает на склад партиями одинакового объема в течение трех первых месяцев после заказа. Оплата за сырье осуществляется в начале третьего периода. Следующий заказ производится перед пятым периодом после начала планирования.

При закупках сырья в объемах, превышающих собственные складские помещения, следует самостоятельно рассчитать потребность в арендном складе.

Объем складского помещения предприятия, хранение запаса в котором бесплатно, составляет 200 млн условных единиц объема. Но предприятие может арендовать дополнительные складские помещения по цене 0,1 млн р. за каждые 20 млн условных единиц складских площадей.

Каждая единица сырья типа 1 занимает 2 условные единицы складских площадей, а типа 2 – 1 условную единицу. При необходимости аренды дополнительных складских помещений для хранения закупленного сырья стоимость аренды также учитывается в общей сумме складских издержек периода.

Оптимизация закупок сырья: определение объемов партии, выбор срока и вида платежа, использование кредитов для финансирования оборотных средств является одним из инструментов снижения издержек

Окно "Планирование – транспорт" предназначено для определения страховых запасов на Рынках 2 и 3 и расходов на транспортировку продукции.

Объем транспортировки отдельного продукта на рынки сбыта рассчитывается следующим образом: из общего объема произведенной или закупленной продукции (Производство и покупные товары), запасов продукции, имеющихся на складе (Старый запас на начало периода) вычитаются запланированные в результате расчета Тест – продажи максимальные объемы сбыта по рынкам (Максимальный сбыт) и неприкосновенный (страховой) запас.

Страховой запас создается для обеспечения возможного увеличения объема сбыта продукции по сравнению с запланированным объемом. Величина страхового запаса определяется руководством предприятия с учетом возможного изменения рыночной ситуации и общих тенденций к увеличению сбыта на удаленных рынках.

Если максимальный запланированный сбыт превышает общее количество продукции, имеющееся у предприятия, может появиться надпись красным цветом "Превышение плана". Чтобы это преодолеть, необходимо выбрать один из вариантов:

• снизить уровень страховых запасов на складах Рынков 2, 3;

• снизить объемы планируемых продаж;

• увеличить объемы производства продукции. Для этого необходимо вернуться Назад в окна "Помощь в планировании".

Увеличение выпуска продукции может быть связано с существенным увеличением издержек производства, что в условиях полностью загруженных производственных мощностей невозможно.

Сокращение запланированного объема сбыта достигается за счет сокращения затрат на рекламу, сервис и исследования или увеличения цен, т. е. корректировки или изменения маркетинговой стратегии предприятия (окно "Параметры Тест – продажи").

Вынужденное резкое изменение цен способно привести к перераспределению долей рынка, и руководство предприятия должно будет обратить особое внимание на анализ новой рыночной ситуации, сложившейся по итогам периода.

Новые параметры "Тест – продажи" следует Принять, а затем перейти в окно "Результаты тест – продажи", где будут рассчитаны новые значения объемов сбыта. Сокращение максимального сбыта продукции при повышении цен компенсируется увеличением оборота.

В окне "Результаты тест – продажи" рассчитанные значения сбыта и оборота следует Принять, затем перейти в окно Производство.

Если производственная программа не меняется, кнопки Рассчитать и Принять в этом окне нажимать не нужно, а нужно сразу перейти Дальше, в окно "Транспортировка".

Если предупреждающая надпись "Превышение плана" не исчезла, придется вернуться к планированию маркетинга и предпринять более решительные действия по изменению стратегии.

Транспортные издержки рассчитываются автоматически в соответствии с объемами транспортировки продукции на удаленные рынки и транспортными тарифами.

По завершению планирования транспортных издержек решения следует Принять и перейти Дальше.

Окна "Планирование – Валовая прибыль" являются информационными, позволяющими оценить прибыльность каждого рынка и продукта при реализации принятых решений. Никакие решения в этих окнах не принимаются. Однако анализ запланированной и фактической валовой прибыли и динамики ее изменения в течение игры позволяет оценить эффективность маркетинговых затрат.

В случае, если валовая прибыль является слишком низкой или отрицательной, следует вернуться Назад и скорректировать решения в области маркетинга.

Минимальная запланированная валовая прибыль получена путем вычитания из запланированной суммы оборота по рынкам и по продуктам всех переменных издержек, связанных с производством и реализацией каждого продукта, а также издержек маркетинга.

Учитывается сокращение выручки вследствие валютных потерь на иностранных рынках, а также скидок клиентам.

Окно "Планирование – Суммарная Прибыль от Реализации". В данном окне происходит предварительный расчет планируемой суммарной прибыли от реализации в целом по предприятию с дифференциацией по продуктам и рынкам.

Для расчета суммарной прибыли от реализации необходимо самостоятельно рассчитать издержки складирования, управления и прочие производственные издержки периода.

"Склад" – минимальные складские издержки составляют 0,5 млн р. Издержки складирования определяются на основе данных окна "Транспортировка". Стоимость продукции на складе определяется по методу полных затрат.

Сумма складских издержек составляют 4 % от издержек, связанных со складированием сырья (в случае найма дополнительных складских помещений) и издержек, связанных со складированием готовой продукции.

Фактические складские издержки по итогам периода будут рассчитаны на основе балансовой стоимости складских остатков с учетом закупленной готовой продукции и затрат на закупки.;

"Управление" – издержки, связанные с управлением, зависят от запланированного объема оборота и количества занятых работников и могут быть снижены путем использования рационализации.

Примечание: издержки управления составляют

• при обороте до 200 млн р. – 8 млн р.;

• при обороте от 200 до 250 млн р. – 10 млн р.;

• при обороте от 250 до 900 млн р. – 13 млн р.;

• 2 млн р. на каждую тысячу занятых работников.

"Прочие производственные издержки" представляют собой стоимость заказанных отчетов об исследовании рынка и рационализации.

- меры по рационализации 1 предполагают проведение мер по совершенствованию организационной структуры предприятия. Это позволит в каждом из последующих периодов, включая планируемый период, снизить издержки управления на 2 % по сравнению с их величиной при старой организационной структуре. Затраты на проведение таких мероприятий составляют 0,5 млн р., деньги выплачиваются в начале планируемого периода;

- меры по рационализации 2 – внедрение автоматизированной системы управления предприятием (АСУП), арендная плата, за которую составляет 1,3 млн р. в период. Ее внедрение и освоение осуществляется в течение одного периода, деньги выплачиваются в каждом периоде по окончании освоения. После этого издержки управления в последующих периодах снизятся на 10 % по сравнению с их величиной без внедрения АСУП. Она предоставляет игрокам возможность просмотра графических диаграмм;

- меры по рационализации 1 и 2. Если в процессе игры два вида рационализации проводятся последовательно друг за другом, то издержки управления в последующих периодах снижаются на 10 % + 2 % = 12 % по сравнению с издержками, которые имело предприятие без проведения рационализации;

- исследование рынка. Руководство должно выбрать один из четырех вариантов:

- не закупать отчеты;

- закупать основной отчет стоимостью 0,1 млн р.;

- закупать основной отчет с дополнительным отчетом 2 общей стоимостью 0,5 млн р.;

- закупать основной отчет с дополнительным отчетом 3 общей стоимостью 1,0 млн р.

Если в результате планирования не удается получить положительной суммарной прибыли от реализации, руководство предприятия должно отдавать себе отчет в том, что по результатам периода могут быть получены убытки. Решения следует Принять и перейти Дальше, к планированию общей суммы поступлений и выплат периода.

Окно "Планирование – Ликвидность" характеризует бюджет предприятия, в котором прогнозируется движение денежных потоков в планируемом периоде. Основная задача при работе с этой заставкой – приравнять левую и правую части документа, чтобы сумма поступлений оказалась приблизительно равной сумме выплат.

Левая часть бюджета (белые ячейки):

• ожидаемые поступления от финансовых инвестиций образуются за счет краткосрочных финансовых инвестиций. В правой части бюджета показаны три вида инвестиций: 1 – вложение денег на банковский депозит сроком на один квартал с фиксированным процентом 2,5 % за квартал; 2 – вложение денег в абсолютно ликвидные ценные бумаги с возможным получением доходов от 1 % до 4 % за квартал; 3 – вложение денег в абсолютно ликвидные, но более рискованные ценные бумаги с возможным доходом от 1 % до 4 % за квартал.);

• краткосрочный кредит берется предприятием, если ему не хватает собственных средств, профинансировать свою деятельность (плата за кредит 3,5 % за квартал);

• долгосрочный кредит берется предприятием, если ему не хватает собственных средств, профинансировать свою деятельность (плата за кредит 3,0 % за квартал + 1 % комиссия за предоставление кредита);

• прочие поступления – в случае утилизации станков предприятия (75 % от остаточной балансовой стоимости станков).

Правая часть бюджета (белые ячейки):

- выплаты по срокам характеризуют платежное поведение предприятия (табл. 12). Эффективность выбора того или иного срока платежа зависит от объемов закупки сырья, товаров, установленной на них системы скидок и срока планирования. Каждый месяц поступает одна треть заказанного сырья;

Таблица 12

Платежное поведение предприятия

Номер срока	Время выплаты после получения сырья, товаров (в днях)	Размер скидки в %
1	30	2,5 от стоимости поставленных сырья, материалов
2	60	1,2
3	90	Сумма нетто (0 скидки)
4	По истечении 90 дней выставляется вексель на следующие 90 дней. Вексельные издержки возникают из-за ставки процента в размере учетной ставки 6 % в год и комиссии в размере 1,25 %.

• долгосрочный кредит: Текущее и досрочное Погашение – в ячейке, где сейчас стоит 0 игрок выбирает номер долгосрочного кредита, который он хочет погасить. По условию игры предприятие может заказать долгосрочный кредит максимум 6 раз, с учетом того, что в исходной ситуации ему уже предоставлен один кредит в размере 54 млн р. под 2,25 % в год. Он будет погашен через 18 периодов после начала игры. Другие долгосрочные кредиты выдаются предприятию под 3 % в квартал и, кроме того, за предоставление долгосрочного кредита выплачивается комиссия в размере 1 % от его суммы;

• финансовые инвестиции были рассмотрены ранее – левая часть бюджета (Ожидаемые поступления от финансовых инвестиций);

• прочие выплаты ( налоги, дивиденды,…) – игрок планирует выплату дивидендов акционерам (выплата дивидендов производится по желанию игрока по окончанию финансового года в периодах 1, 5, 9), а также выплату налогов в этих же периодах.

Планирование ликвидности завершает общее планирование периода. Решения, определенные руководством следует Принять, а затем нажать кнопку Решения.

Окно Планирование при этом будет закрыто, все принятые решения автоматически будут перенесены в окно Деятельность. Если в окне Деятельность изменялись какие-либо параметры, эти решения обязательно нужно Принять до начала работы с функцией "Помощь в планировании".

В окне "Деятельность" выбираем любой из модулей: "Маркетинг", "Производство" или "Финансы".

В модуле "Маркетинг" никаких изменений проводить не надо, так как они внесены во время планирования.

В модуле "Производство" дополнительно можно заказать закупку товара ("Закупка") для продажи в случае нехватки мощностей собственного производства. Цена товара зависит от объемов закупки (табл. 3). В данном модуле можно также приобрести машины всех трех видов, которые будут установлены на предприятии в следующем периоде. При этом существует скидка на покупку станков, если заказывают более 1 станка каждого вида.

В модуле "Финансы" производится закупка проведения маркетинговых исследований (закупка отчетов 1, 2 или 3), производится заказ на проведение мероприятий по рационализации предприятия (внедрение АСУП, совершенствование организационной структуры).

Для регистрации принятых решений периода выберите меню Игра, Регистрация. При регистрации решения поступают на компьютер преподавателя и будут использованы для расчета результатов периода. До сообщения преподавателем о поступлении зарегистрированных решений в Модуль Руководителя игры выходить из программы не следует.

После регистрации решений всех предприятий – участников будет сделан ход периода. Для чтения результатов нового периода необходимо запустить Модуль Участника.

Результаты, полученные по итогам деятельности в течение периода, отражаются в отчетности предприятия (меню Результат).

Все отчеты просматриваются студентами перед началом каждого текущего периода или могут быть распечатаны для анализа (Игра, Печать).

Для дальнейшей обработки данных отчетности предприятия существует возможность экспорта отчетов (Игра, Экспорт отчетов), которые могут быть открыты с помощью текстовых редакторов или электронных таблиц.

Для анализа результатов необходимо понять причины отклонения значений отдельных результатов от запланированных. Необходимо понять также насколько последовательно реализуется выбранная стратегия; понять, каково положение предприятия среди конкурентов, каковы шансы на успех.

Прибыль за период. Данные о прибыли за период и общей прибыли после уплаты налогов содержатся в Основном отчете об исследовании рынка. Эффективность деятельности предприятия по сравнению с конкурентами характеризует также динамика изменения курса акций. Если отчеты об исследовании рынка не закупались руководством предприятия, сведения о прибыли за период находятся в Отчете о прибылях и убытках.

Данные о прибыли от реализации отдельных продуктов и суммарной прибыли содержатся в отчетах, доступных только при совершенствовании оргструктуры предприятия. Отрицательные значения Валовой прибыли говорят об убытках от маркетинговой деятельности.

Анализ конкуренции. Отчеты об исследовании рынка позволяют получить представления о маркетинговых стратегиях и результатах деятельности предприятий – конкурентов. Данные о ценах конкурентов и средние цены по отрасли учитываются руководством при планировании следующего периода.

Доля рынка, оцененная по сбыту и обороту каждого продукта отдельно. позволяет прогнозировать успех деятельности предприятия в рамках выбранной стратегии в последующих периодах. Существенное снижение доли рынка, не связанное с повышением цен, вызвано недостатком продукции на складе или невыполнением производственного плана.

Оценка качества продукции по пятибалльной шкале производится в соответствии с затратами на исследования по данному продукту.

Данные фундаментального анализа позволяют определить положение предприятия среди конкурентов. Курс ценных бумаг представляют собой не биржевые котировки, а результаты оценки стоимости предприятия.

Определение общего уровня маркетинговых затрат позволяет увидеть возможные причины получения предприятиями низкой прибыли на первых этапах игры: при выборе одинаковых стратегий предприятия не достигают запланированных объемов сбыта и оборота.

Данные об общих по отрасли объемах сбыта и оборота позволяют определить тенденции развития рынка для каждого из продуктов. При снижении темпов роста общих объемов сбыта одного из продуктов можно предположить, что стадия роста его жизненного цикла завершена. Возможно, целесообразно было бы изменить комплекс маркетинговых мероприятий применительно к новой стадии жизненного цикла продукта на рынке.

Анализ выполнения плана по сбыту и обороту. Выполнение плана по сбыту является свидетельством успеха маркетинговой стратегии предприятия. Данные о запланированных и фактических объемах сбыта и оборота по рынкам и по продуктам содержатся в отчете Статистика сбыта.

Если по результатам периода фактическое значение общего объема оборота меньше запланированного, можно ожидать наличие убытков.

Если доля рынка по сбыту существенно не увеличилась (индекс конъюнктуры меньше 100 %), фактические значения сбыта и оборота превышают запланированные – в этом случает необходимо обратить внимание на возможное увеличение общего объема сбыта (продвижение продукта по кривой жизненного цикла). Исследование рынка. Дополнительный отчет 2. Эти изменения необходимо учитывать при планировании следующего периода.

Анализ производства. Возможное снижение фактических объемов производства происходит из-за недостатка производственных мощностей и говорит о неэффективности производственных затрат Производственные отчет. Собственное производство. В этом случае необходимо тщательно планировать закупку и утилизацию оборудования в соответствии со сроком его эксплуатации Производственный отчет. Картотека оборудования.

Затраты на персонал Производственный отчет. Кадровые изменения, связанные с неэффективной расстановкой кадров, являются основным источником завышенных постоянных затрат. В периоды отпусков эта статья затрат увеличивается за счет выплаты отпускных пособий, оплаты труда временных работников, если не были снижены объемы производства.

Анализ состояния склада является существенным этапом в поиске источника возможных незапланированных затрат. Завышение готовой продукции на складе или на рынках 2, 3 Производственный отчет. Готовая продукция и товары свидетельствует о невыполнении плана по сбыту (произведены ненужные для предприятия закупки готовой продукции). Если складские остатки равны 0, это говорит о неэффективных затратах на маркетинг.

Для подробного анализа затрат, связанных с производством и реализацией продукции, поиска возможных резервов используется отчет Калькуляция себестоимости продукции.

Анализ производственных ресурсов является основой планирования производства следующего периода. Особое внимание следует уделить планированию производственных мощностей с учетом срока поставки оборудования 1 период. Необходимо сопоставить объемы собственного производства и объемы сбыта, чтобы заранее закупить готовую продукцию или отказаться от закупок при увеличении складских запасов. Следует сравнить закупочные цены и себестоимость, чтобы определить перспективы расширения производства и отказа от закупок готовой продукции.

Для участия в конкурсе по поставкам (специальное предложение) необходимо оценить складские запасы, а если складские запасы недостаточны – возможности расширения производства и связанные с этим производственные затраты. При недостаточных складских запасах лучше отказаться, т.к. от реализации продукции на рынке предприятие получит большую валовую прибыль.

Анализ финансовой деятельности. Следует обратить особое внимание на эффективность использования привлекаемых долгосрочных и краткосрочных кредитов, наличие овердрафта. Выбор схемы собственного платежного поведения, которая позволяет избегать резкого увеличения текущих выплат в ходе игры и повышения уровня заемного финансирования, создает основу для оптимизации финансовой деятельности предприятия.

Планирование ликвидности предполагает расчет всех выплат текущего периода. Возможные ошибки в расчетах приводят к нерациональному использованию финансовых ресурсов. Нераспределенные поступления текущего периода отражаются в статье Баланса «Денежные средства» и в Отчете о движении денежных средств. В случае недостатка платежных средств, предприятие несет дополнительные издержки вследствие выплат процентов за овердрафт-кредит. В первом квартале каждого года овердрафт может быть получен, если при планировании не учитывались выплаты налога на прибыль.

Увеличение прибыли от реализации, эффективное использование производственных ресурсов, снижение постоянных затрат ведут к оптимизации финансовой деятельности и позволяют руководству предприятия распределять свободные денежные средства таким образом, чтобы доходы от финансовых инвестиций превышали выплаты процентов на заемный капитал. Финансовый отчет. Отчет о движении денежных средств.

Для анализа баланса необходимо иметь данные баланса прошлого периода. Изменение структуры имущества и структуры капитала позволит сделать вывод об эффективности деятельности предприятия. Следует стремиться к финансированию основных средств за счет собственного капитала.

Анализ Отчета о прибылях и убытках позволяет получить представление о структуре издержек предприятия и определить направления повышения эффективности всех видов деятельности.

По итогам результатов периода делаются выводы об эффективности выбранной стратегии. Нужно помнить, что долгосрочные стратегии развития предприятия дают эффект лишь в течение длительного времени, поэтому основное внимание следует уделить грамотному оперативному управлению предприятием, оптимальному использованию всех производственных ресурсов.

Необходимо избегать убытков и корректировать маркетинговую стратегию с учетом состояния рынка и действий конкурентов.

Приложение 1

Расчет затрат на персонал

Потребность в персонале в каждом периоде игры рассчитывается в соответствии с запланированным объемом производства с учетом производительности бригад. Для ситуации игры «3 продукта на 4 рынках» в периоде 0 потребность в персонале определяется следующим образом.

Таблица

Расчет потребности в персонале

Запланированный объем производства, тыс. шт.Выработка бригады в период, тыс. штНаименование продукта	Необходимо бригад	Квалифицированных рабочих.	Квалифицированных рабочих
		в бригаде	всего	в бригаде		всего
123	4=2:3	5	6=4*5	7		8=4*7
Продукт 110.0150	0.067	1	0.067	8		0.533
Продукт 23.040	0.075	2	0.150	11		0.825
Продукт 30.66	0.100	3	0.300	1		0.100
			0.517			1.458

Связь между количеством персонала на начало периода и количеством занятых работников можно пояснить следующим примером. Состав персонала на начало периода: квалифицированных – 400 чел.; вспомогательных – 1600 чел. Ставка социальных расходов – 44%.

Таблица

Расчет изменений кадрового состава в течение периода

РабочиеТекучесть кадровНайм/ увольнение	Заболеваемость	Занятых
Квалифицированные2% от 400=8чел.- 15	4.6% от 400-8-15=17.342	400-8-15-17.342 = 359.658 (360 чел.)
Вспомогательные2.5% от 1600=40 чел.+ 10, работают как 5 (50%)	6.2% от 1600-40+5=97.03	1600-40+5-97.03 = 1467.97 (1468 чел)

Состав персонала на конец периода:

квалифицированных – 357.658+17.342=377 чел.;

вспомогательных – 1467.97+97.03+5=1570 чел.

Аккордная зарплата и расходы на социальные услуги в процентах от заработной платы относятся к прямым затратам на производство. К постоянным затратам относятся расходы на расстановку кадров. Расходы на расстановку кадров для периода 0 приведены в таблице.

Таблица

Расчет затрат на расстановку кадров

Сумма на Расстановка кадровК-во чел в руб. чел.	Соц. расходы, %	Всего млн. руб.
Расходы по найму, компенсации при увольнении, обучении персонала 7500 3000 4000 15 10 10 -квалифицированные увольнение -вспомогательные найм обучение (50% от)	+44%	0.112 0.030 0.029
Оплата листов временной нетрудоспособности 6250 4000 17.342 97.03 -квалифицированные -вспомогательные	+44% +44%	0.156 0.559
Превышение потребности в персонале 4000 10 -вспомогательные	+44%	0.057
Привлечение временных работников 6250 157 -квалифицированные	+44%	1.413
Сумма		2.356

Общая сумма расходов на расстановку кадров в каждом периоде учитывается в калькуляции себестоимости продукции как делимые затраты на производство. В период отпусков затраты на расстановку кадров увеличиваются за счет выплаты отпускных пособий.

Приложение 2

Расчет суммы выплат с отсрочкой

Выплаты с отсрочкой производятся в соответствии с собственным платежным поведением предприятия текущего и прошлых периодов.

Предприятие должно в периоде 1 оплатить поставки сырья, закупленного в периоде 1, и готовой продукции, закупленной в периоде 0.

С учетом скидок поставщиков общая сумма закупок составляет (расчет представлен в таблице ).

Таблица

Сырье	Количество, млн. шт.	Цена с учетом скидок, руб./шт.	Сумма, млн. руб.
Тип 1	28	0.9	25.2
Тип 2	88	0.15	13.2
Готовая продукция
Продукт 1	6	2.4	14.4
Продукт 2	1.5	8.5	12.75
Общая сумма закупок периода, млн. руб.			65.55

Общая сумма закупок периода делится на три, поставки производятся ежемесячно. В начале периода оплачиваются также поставки сырья периода 0 (третью часть от общей суммы закупок в соответствии с собственным платежным поведением периода 0: 100% - 0% - 0% - 0%). При такой схеме платежного поведения выплаты производятся (с учетом скидок 2.5% с суммы платежа при оплате по сроку 1).

Таблица

Период	Период 1			Период 2
Месяц	1	2	3	4	5	6
Поставки на сумму	21.85	21.85	21.85
Оплата поставок периода 0	12.48
Оплата поставок периода 1 (100%)		21.3	21.3	21.3
Общая сумма выплат с отсрочкой	55.08

Общая сумма выплат с отсрочкой отражается в соответствующей статье Отчета о движении денежных средств текущего периода. Часть суммы в оплату поставок периода 1 переносится на период 2, она будет учтена в Выплатах с отсрочкой о движении денежных средств периода 2.

При выборе схемы собственного платежного поведения (50% - 0% - 50% - 0%) 50% от общей суммы поставки будет уплачено через месяц с учетом скидок 2.5%, а еще 50% - через три месяца, без скидок. При этом на следующий период переносится сумма выплат с отсрочкой 43.5 млн. руб., независимо от платежного поведения периода 2.

Таблица

Период	Период 1			Период 2
Месяц	1	2	3	4	5	6
Поставки на сумму	21.85	21.85	21.85
Оплата поставок периода 0	12.48
Оплата поставок периода 1 по сроку 1 (50%)		10.65	10.65	10.65
Оплата поставок периода 1 по сроку 3 (50%)				10.95	10.95	10.95
Общая сумма выплат с отсрочкой	35.716			43.5

При выборе схемы собственного платежного поведения (0% - 0% - 50% - 50%) на половину общей суммы выплат по истечении периода предприятие выдает вексель, который должен быть погашен через 90 дней. Вексельные издержки составляют 2.75% и учитываются в статье Затраты по дисконту (вексель) Финансового отчета предприятия. Выплаты за поставки периода 1 переносятся на периоды 2 и 3.

Таблица

Период	Период 1			Период 2			Период 3
Месяц	1	2	3	4	5	6	7	8	9
Поставки на сумму	21.85	21.85	21.85
Оплата поставок периода 0	12.48
Оплата поставок периода 1 по сроку 3 (50%)				10.95	10.95	10.95
Оплата поставок периода 1 по сроку 4 (50%)							10.95	10.95	10.95
Общая сумма выплат с отсрочкой	12.48			32.85			32.85
Вексельные издержки				0.903

Аналогично могут быть рассчитаны выплаты с отсрочкой для различных объемов поставки сырья и готовой продукции при выборе других схем собственного платежного поведения предприятия.

При выборе схемы собственного платежного поведения предприятия в текущем периоде следует также учитывать общую сумму выплат без отсрочки (особенно в периоды отпусков) и не запланированные заранее выплаты (например, погашение овердрафта).

Приложение 3

Расчет прибыли от реализации

Расчет прибыли от реализации продукции производится на основе данных отчетного периода о сбыте каждого из продуктов на каждом рынке. Отчет, в котором представлены результаты расчета прибыли от реализации, состоит из трех частей:

расчет прибыли от реализации продуктов;

расчет прибыли от реализации на рынках;

суммарная прибыль от реализации.

Пример расчета валовой прибыли для продукта 1 на рынке 2 представлен ниже. При установленной в периоде 0 цене 3.65 руб./шт. сбыт продукта 1 на рынке 2 составляет 2 млн. шт.

Оборот 3.65 руб./шт. * 2 млн. шт. = 7.3 млн. руб.

Сокращение оборота возникает из-за валютных потерь (1% от общей суммы оборота) и скидок, установленных в соответствии с платежным поведением клиентов. При расчете результатов в исходной ситуации игры предполагается, что платежное поведение клиентов, сбыт и оборот в периода 1 и 2 были такими же, как и в периоде 0.

Следовательно, для определения размера скидок можно использовать только данные текущего периода. В каждом следующем периоде игры эти величины будут определяться поступлениями из оборота текущего и прошлых периодов игры.

Сокращение оборота составляет:

Валютные потери - 1% от 7.3 млн. руб. = 0.07300 млн. руб.

Скидки клиентам – 2.5% от 50% от 7.3 млн. руб. = 0.09125 млн. руб.

1.2% от 20% от 7.3 млн. руб. = 0.01752 млн. руб.

Всего - 0.18177 млн. руб.

Переменные издержки для каждого рынка и продукта определяются отдельно. Переменные издержки складываются из прямых затрат на производство продукции (заработную плату, социальные расходы, стоимость сырья и вспомогательных материалов), а также транспортных издержек для рынков 2, 3, 4.

Для продукта 1 на рынке 2

Сбыт	2000 млн.шт.
Прямые затраты на производство	28.172 млн.руб.
Произведено всего	10000 млн.шт.
Транспортные издержки	0.2 руб. за шт.

(28.172млн.руб./10000млн.шт.+ 0.2 руб.за шт.)*2000 млн.шт.=6.0344 млн.руб.

Валовая прибыль получена вычитанием из общей суммы оборота сумм сокращения оборота и переменных издержек.

7.300-0.181-6.034=1.085 млн.руб.

Валовая прибыль на единицу составляет:

1.085 млн.руб./2.000млн.шт.=0.54 руб./шт.

Валовая прибыль продукта получена после вычитания из общей суммы валовой прибыли расходов на рекламу и исследования.

При расчете прибыли от реализации на рынках из валовой прибыли, полученной от реализации продуктов всех наименований на каждом из рынков, вычитаются последовательно расходы на рекламу и сервис.

Суммарная прибыль от реализации получена вычитанием из валовой прибыли после расходов на маркетинг делимых прямых и косвенных затрат на производство продукции: общей суммы эксплуатационных расходов. Амортизации оборудования и зданий, складских издержек, расходов на расстановку кадров, управление, прочих производственных издержек. Отдельно учитывается валовая прибыль специального предложения.

Эксплуатационные расходы и амортизация оборудования рассчитываются в соответствии с коэффициентами производительности оборудования, используемой мощностью и нормой амортизационных отчислений. Пример расчета суммы эксплуатационных расходов в периоде 1 приведен в таблице.

Таблица

Коэффициенты производительности оборудования

Наименование продукта	Коэффициенты производительности по группам
	Вид 1	Вид 2	Вид 3
Продукт 1	0.5	0.2	0.025
Продукт 2	2.0	0.5	0.100
Продукт 3	5.0	1.0	0.500

Амортизационные отчисления

Вид 1Вид 2Вид 3

0.40.350.45

Количество станков

Вид 1Вид 2Вид 3

553

Ставка амортизационных отчислений

Используемая мощность (млн.ед.мощности)ОборудованиеСумма амортизационных отчислений Млн.руб.	Сумма амортизационных отчислений руб./ед.мощности
Вид 15*0.4=2.014.000	0.14286
Вид 25*0.35=1.754.1	0.42683
Вид 33*0.45=1.350.85	1.58824
Сумма5.1

Отнесение амортизационных отчислений на продукты

Продукт	Произв.коэффициенты*ставка амортизационных отчислений			Сумма руб./шт.	Объем производства млн.шт.	Амортизационные отчисления млн.шт.
	Вид 1	Вид 2	Вид 3
2	0.5*0.143=0.0715	0.2*0.427=0.0854	0.025*1.588=0.0397	0.1965	10.0	1.965
3	2.0*0.143=0.286	0.5*0.427=0.2135	0.1*1.588=0.1588	0.658	3.0	1.975
4	5.0*0.143=0.715	1.0*0.427=0.427	0.5*1.588=0.794	1.936	0.6	1.161

Расходы на эксплуатацию в периоде 0 - 43 промилле от суммы списания;

Ставка эксплуатационных расходов

Оборудование	Расходы на эксплуатацию Млн.руб.	Используемая мощность млн.ед.мощности	Ставка эксплуатационных расходов руб./ед.мощности
Вид 1	1.118	14.000	0.0798
Вид 2	1.054	4.1	0.257
Вид 3	0.581	0.85	0.683
Сумма	2.753

Отнесение эксплуатационных расходов на продукты

Продукт	Произв.коэффициенты*ставка амортизационных отчислений			Сумма руб./шт.	Объем производства млн.шт.	Амортизационные отчисления млн.шт.
	Вид 1	Вид 2	Вид 3
2	0.5*0.0798=0.0399	0.2*0.257=0.0514	0.025*0.683=0.017	0.1084	10.0	1.084
3	2.0*0.0798=0.1596	0.5*0.257=0.1285	0.1*0.683=0.0683	0.3564	3.0	1.069
4	5.0*0.0798=0.399	1.0*0.257=0.257	0.5*0.683=0.341	0.997	0.6	0.599

Для следующих периодов значения коэффициентов производительности оборудования изменяются за счет совершенствования технологии производства (кривая опыта). Затраты на эксплуатацию оборудования определяются в соответствии с его загрузкой. В то же время затраты на эксплуатацию есть доля от общего износа оборудования. Чем дольше работает станок, тем выше затраты на обслуживание и поддержание его в технически исправном состоянии. Величина затрат на оборудование рассчитывается в процентах от общей амортизации и составляет от 30 до 50 промилле.

В окне «Планирование – Производство» в поле Оборудование имеется информация:

- количество в наличии станков («Наличие»);

- потребность в станках для производства требуемого количества продукции («Потребность»);

- загрузка станков в процентах от потенциально возможной загрузки («Загрузка»).

Ставка эксплуатационных расходов рассчитывается к конкретному виду оборудования с наибольшей загрузкой.

В случае нехватки оборудования производственная программа не может быть выполнена.

Предупреждающая надпись красным цветом: «Нехватка оборудования» появится на экране после нажатия кнопки Рассчитать. Это означает, что для планируемого объема производства у вас не хватает оборудования, и вы не сможете планируемый объем продукции произвести. В этом случае необходимо снизить производственный план или перераспределить объемы выпуска продукции.

Состояние оборудования (количество станков каждого вида, остаточный срок эксплуатации) отражено в соответствующей части Производственного отчета.

В абсолютных величинах расходы на содержание оборудования рассчитываются следующим образом: (сумма списания * процент загрузки станков * отчисления на ремонт в промилле)\100000

Следует выдерживать необходимое соотношение количества станков разного вида. Нехватка всего лишь одного станка не позволит выполнить производственный план и приведет к неэффективным затратам на эксплуатацию.

Закупка оборудования должна производиться заранее, т.к. срок поставки составляет один период.

При этом следует иметь в виду, что если остаточный срок эксплуатации станка 1 период, то пора закупить новый станок, если в следующем периоде не планируется снижение объемов производства.(Производственный отчет. Картотека оборудования)

В окне имеется возможность утилизации (продажи) станков в текущем периоде. При этом в окне Утилизация ставится не количество утилизируемых станков, а номер утилизируемого станка, т.е. за один период может быть утилизирован только один станок каждого вида.

Следует помнить, что вам возвращают деньги за станок в размере 75% от остаточной балансовой стоимости станка. Своевременное обновление оборудования позволяет снизить расходы на эксплуатацию и представляет собой один из источников уменьшения производственных затрат.

Закупка оборудования взамен выбывшего или проданного указывается только в окне Деятельность.

Сумма складских издержек составляют 4 % от издержек, связанных со складированием сырья (в случае найма дополнительных складских помещений) и издержек, связанных со складированием готовой продукции.

Фактические складские издержки по итогам периода будут рассчитаны на основе балансовой стоимости складских остатков с учетом закупленной готовой продукции и затрат на закупки.

При необходимости аренды дополнительных складских помещений для хранения закупленного сырья стоимость аренды также учитывается в общей сумме складских издержек периода.

«Управление» - издержки, связанные с управлением, зависят от запланированного объема оборота и количества занятых работников и могут быть снижены путем использования рационализации.

Примечание: издержки управления составляют

• при обороте до 200 млн. руб. - 8 млн. руб.;

• при обороте от 200 до 250 млн. руб. – 10 млн. руб.;

• при обороте от 250 до 900 млн. руб. – 13 млн. руб.;

• 2 млн. руб. на каждую тысячу занятых работников.

«Прочие производственные издержки» представляют собой стоимость заказанных отчетов об исследовании рынка и рационализации.

- меры по рационализации 1 предполагают проведение мер по совершенствованию организационной структуры предприятия. Это позволит в каждом из последующих периодов, включая планируемый период, снизить издержки управления на 2% по сравнению с их величиной при старой организационной структуре. Затраты на проведение таких мероприятий составляют 0.5 млн. руб., деньги выплачиваются в начале планируемого периода.

- меры по рационализации 2 – внедрение автоматизированной системы управления предприятием (АСУП), арендная плата, за которую составляет 1.3 млн. руб. в период. Ее внедрение и освоение осуществляется в течение одного периода, деньги выплачиваются в каждом периоде по окончании освоения. После этого издержки управления в последующих периодах снизится на 10% по сравнению с их величиной без внедрения АСУП. Она предоставляет игрокам возможность просмотра графических диаграмм.

- меры по рационализации 1 и 2. Если в процессе игры два вида рационализации проводятся последовательно друг за другом, то издержки управления в последующих периодах снижаются на 10 % + 2 % = 12 % по сравнению с издержками, которые имело предприятие без проведения рационализации.

- исследование рынка. Руководство должно выбрать один из четырех вариантов:

• не закупать отчеты;

• закупать основной отчет стоимостью 0.1 млн. руб.;

• закупать основной отчет с дополнительным отчетом 2 общей стоимостью 0.5 млн. руб.;

• закупать основной отчет с дополнительным отчетом 3 общей стоимостью 1.0 млн. руб.

Если в результате планирования не удается положительной суммарной прибыли от реализации, руководство предприятия должно отдавать себе отчет в том, что по результатам периода могут быть получены убытки. Решения следует Принять и перейти Дальше, к планированию общей суммы поступлений и выплат периода.

Приложение 4

Отчет о движении денежных средств является одним из трех основных финансовых документов реального предприятия. Он отражает все поступления на банковский счет и выплаты, произведенные предприятием в течение отчетного периода.

В деловой игре такой отчет составляется ежеквартально.

Поступления:

- начальные вклады в кредитные институты - нераспределенные денежные средства прошлого периода; - 0.0. млн.руб.

- поступления по процентам и дисконту - поступления процентов за краткосрочные финансовые инвестиции прошлого периода, поступления от выплаты комиссионных при погашении векселей, выданных ранее клиентами; 1.768 млн.руб.:

- доходы от краткосрочных финансовых инвестиций проценты по вкладу 1 – 0.5 млн.руб., по вкладу 2 – 0.525 млн.руб., по вкладу 3 – 0.45 млн.руб.

- дисконт по векселю к получению периода 1

10.654 млн.руб.*2.75%=0.293 млн.руб.

Всего 1.768 млн.руб.

- поступления из оборота – поступления за счет продаж в текущий и предыдущий периоды с учетом платежного поведения клиентов и валютных потерь на иностранных рынках; - 104.956 млн.руб. Общая сумма поступлений из оборота текущего периода зависит от платежного поведения клиентов. В исходной ситуации игры определено следующее платежное поведение клиентов: срок 1 -50% (сконто 2.5%), срок 2 – 20% (сконто 1.2%), срок 3 20% (без скидок), срок 4 -10%.

- возврат краткосрочных финансовых инвестиций - суммы вкладов прошлого периода, возвращенные к началу текущего периода; в периоде 1 финансовые инвестиции не производились.

- краткосрочное финансирование и долгосрочные кредиты – те кредиты, которые были заказаны в прошлом периоде, плюс овердрафт; В решениях периода 0 предприятием заказана краткосрочная кредитная линия в размере 62.5 млн.руб. Таким образом, сумма овердрафта. Полученного в периоде 0 составляет 66.28-62.5=3.728 млн.руб. В периоде 0 поступления денежных средств за счет долгосрочного кредита отсутствуют. Размеры этой статьи отчета о движении денежных средств не могут превышать кредитный лимит. Имеющийся в распоряжении предприятия.

- прочие поступления – поступления от выручки за утилизированные станки и другие поступления – в периоде 0 отсутствуют. При продаже оборудования до окончания технического срока эксплуатации поступления денежных средств равны 75% его остаточной балансовой стоимости

Выплаты:

- выплаты без отсрочки – выплаты текущего периода, связанные с производством и реализацией продукции (маркетинговые затраты; аккордная зарплата и социальные расходы; затраты, связанные с изменением структуры персонала (расстановка кадров), выплатой отпускных пособий; эксплуатационные расходы; затраты на исследование рынка и рационализацию управления; издержки управления; транспортные и складские издержки); 56.821 млн.руб.

- стоимость сырья, основных и вспомогательных материалов 10,400 млн. руб.

- аккордная зарплата 9,063 млн. руб.

- социальные расходы 3,987 млн. руб

- расходы на транспортировку 4,480 млн. руб

- расходы на рекламу, сервис, исследования 16,250 млн. руб

- эксплуатационные расходы 2,752 млн. руб.

- расходы на расстановку кадров 2,355 млн. руб.

- складские издержки 0,534 млн. руб.

- издержки управления 7,000 млн. руб

- прочие производственные издержки 0,000 млн. руб

- выплаты с отсрочкой – затраты на закупку сырья и готовой продукции, определенные в соответствии с собственным платежным поведением; 37.44 млн.руб.

Поставки сырья производятся ежемесячно, в объеме 1/3 от общего размера закупаемой партии. Закупки готовой продукции в периоде -1 не производились.

Собственное платежное поведение предприятия в периодах -1 и 0 определено следующим соотношением:

- Срок 1: 100% (сконто 2,5%);

- Срок 2: 0% (сконто 1,2%);

- Срок 3: 0% (без скидок);

- Срок 4: 0% (вексельные издержки 2,75%).

Таким образом, предприятие в периоде 0 должно оплатить 1/3 стоимости сырья, закупленного в периоде -1, а также 2/3 стоимости сырья, закупленного в периоде 0.

Стоимость закупаемого сырья с учетом оптовых скидок составляет 38,4 млн. руб.

Так как сумма закупок периодов -1 и 0 одинакова, выплаты с отсрочкой в периоде 0 будут составлять:

38,4 млн. руб. - 2,5% = 37,44 млн. руб.

Пример расчета суммы выплат с отсрочкой при выборе другой схемы платежного поведения, а также при изменении суммы закупок периода см. в приложении 2.

- выплаты для покупки оборудования – инвестиции в закупаемое оборудование; - 0.0. млн.руб.

- погашение краткосрочного кредита – возврат в отчетном периоде краткосрочного кредита, полученного в предыдущем периоде; - 30.0 млн.руб.

- погашение овердрафта – если реальные выплаты предыдущего периода превысили финансовые ресурсы предприятия и привлекались срочные кредиты;

- погашение долгосрочных кредитов – сумма для погашения долгосрочных кредитов, имеющихся в распоряжении предприятия; - 1.5 млн.руб.

- выплаты по процентам и дисконту (вексельные издержки по оплате закупок по сроку 4; проценты за долгосрочные кредиты; проценты за краткосрочный кредит и овердрафт прошлого периода; комиссия за предоставление долгосрочного кредита); - 1.691 млн.руб.

- краткосрочные финансовые инвестиции – краткосрочные финансовые инвестиции предприятия в отчетном периоде; 45.0 млн.руб.

- налоги – сумма, определенная в соответствии с налогом на прибыль прошлого года. В первом квартале каждого года производится перерасчет налоговых выплат с учетом реально полученной за год прибыли; - 0.5 млн.руб.

- прочие выплаты – выплаты дивидендов. 0.0 млн.руб.

Приложение 5

Баланс и отчет о прибылях и убытках

В каждом периоде участники игры имеют возможность анализировать результаты своей деятельности при помощи двух основных документов бухгалтерской отчетности – баланса и отчета о прибылях и убытках.

Баланс - обязательная форма ежеквартальной бухгалтерской отчетности предприятия.

Статьи актива:

- земельные участки и здания. На эти статьи в каждом периоде начисляется амортизация (за исключением земельных участков) в размере 0.2 млн. руб. за период, поэтому их стоимость уменьшается на величину амортизационных отчислений; - 21.0 млн.руб.

- оборудование. Стоимость оборудования за вычетом амортизационных отчислений; - 38.0 млн.руб.

- капиталовложения. Если предприятие является учредителем другой фирмы, то это отражается в данной статье баланса как долгосрочные финансовые вложения. На протяжении игры величина этого показателя не меняется; 5.0 млн.руб.

- сырье. Стоимость хранящегося на складе сырья и материалов. Для расчетов устанавливается порядок потребления Фифо; - 12.0 млн.руб.

В периоде 0 балансовая стоимость сырья составляет:

- сырье типа 1: 5 млн. шт. х 0,9 руб./шт. = 4,500 млн. руб.

- сырье типа 2: 50 млн. шт. х 0,15 = 7,500 млн. руб.

- готовая продукция. Стоимость произведенной и закупленной продукции всех видов; - 13.36 млн.руб.

Балансовая стоимость готовой продукции на конец отчетного периода рассчитывается с учетом складских запасов прошлого периода, объемов собственного производства и объемов закупок готовой продукции. Предполагается, что расход в течение периода складских запасов продукции собственного производства и закупленной дополнительно производится пропорционально их количеству. Стоимость продукции собственного производства оценивается по затратам на производство (см. Калькуляция себестоимости), стоимость закупленной продукции - по затратам на закупки с учетом скидок поставщиков. При оценке стоимости остатков готовой продукции на удаленных рынках учитываются расходы на транспортировку.

- дебиторы. Задолженность за товары, уже полученные, но еще не оплаченные клиентами. Определяется платежным поведением клиентов; - 63.926 млн.руб.

Стоимость продукции, отгруженной потребителям, но еще не оплаченной. В исходной ситуации игры предполагается, что суммы оборота периодов -2, -1 и 0 были одинаковы. В соответствии с определенным руководителем игры платежным поведением клиентов, дебиторская задолженность складывается из следующих сумм:

- сумма поставок периода 0, подлежащих оплате по сроку 4 (через 90 + 90 дней);

- 1/3 от суммы поставок периода 0, подлежащих оплате по сроку 1 (через 30 дней);

- 2/3 от суммы поставок периода 0, подлежащих оплате по сроку 2 (через 60 дней);

- сумма поставок периода 0, подлежащих оплате по сроку 3 (через 90 дней);

Общая сумма поставок периода с учетом сокращения оборота за счет валютных потерь на рынках 2, 3 и 4 в рассматриваемом примере составляет 106,543 млн. руб.

В соответствии с платежным поведением клиентов поступления из оборота в периоде 0 равны:

106,543x10% . = 10,654

1/3 х (106,543x50%) = 17,757

2/3 х (106,543 X20%) = 14,206

106,543x20% = 21,309

- вексель к получению. Сумма, получаемая предприятием, при погашении векселя. Определяется платежным поведением клиентов; - 10.654 млн.руб.

Сумма, составляющая часть поступлений из оборота, оплачен­ных клиентами по сроку 4 (вексель). В соответствии с платежным поведением клиентов, в периоде 0 эта сумма составляет 10% от обо­рота периода 1.

- краткосрочные инвестиции. Сумма краткосрочных финансовых инвестиций предприятия в отчетном периоде; - 45.0 млн.руб. Общая сумма финансовых инвестиций отчетного периода (вклады 1, 2, 3)

- денежные средства. Остаток денег на банковском счете предприятия на конец периода. Денежные средства могут быть увеличены руководителем игры при погашении долгов предприятия; - 0.0 млн.руб.

- прочие требования. Здесь за отчетный период отражены все выплаченные в качестве аванса суммы в счет налога на прибыль (1/4 налога на прибыль прошлого года в кварталах 2, 3, 4; сумма с учетом перерасчета налога на прибыль в 1 квартале); - 2.0 млн.руб.

- годовой недостаток. Здесь учитываются возможные убытки.

Статьи пассива:

- объявленный капитал - весь акционерный капитал предприятия, вложенный учредителями и обозначенный количественно при регистрации акционерного общества; - 50.0 млн.руб.

Сумма капитала предприятия, вложенного учредителями и обозначенного количественно при регистрации акционерного общества. Объявленный капитал предприятия полностью выплачен, акции распределены между акционерами, номинальная стоимость акции составляет 1 руб.

Резервный фонд капитала 40,100 млн. руб

Резервный фонд капитала создан для возмещения банку убыт­ков в случае банкротства и неликвидности предприятия.

Резервный фонд из прибыли 10,054 млн. руб.

Нераспределенная (тезаврированная) прибыль, которая была получена предприятием за все время его работы. После расчета суммы прибыли, полученной по итогам работы за год (в 1, 5, 9 и т.д. периодах игры) и уплаты налогов сумма резервного фонда прибыли изменяется на величину чистой прибыли. Влияние выплаты дивидендов на сумму резервного фонда прибыли см. в приложении 5.

Прибыль/убытки (с прошлых периодов): 0,000 млн. руб.

В этой статье баланса учитываются прибыль/убытки предприятия, полученные в предыдущих периодах игры. Прибыль, полученная по итогам работы за год (за вычетом налогов и выплаченных акционерам дивидендов), учитывается затем в статье Резервный фонд из прибыли.

Чистая прибыль/убытки: 1,311 млн. руб.

Чистая прибыль, полученная предприятием в отчетном периоде (за вычетом налогов).

Собственный капитал 101,465 млн. руб. I

Сумма всех перечисленных выше статей Пассива составляет собственный капитал предприятия. При накоплении прибыли на счету предприятия сумма собственного капитала увеличивается.

При наличии убытков, превышающих сумму объявленного капитала, Резервного фонда капитала и Резервного фонда из прибыли, в этой статье баланса учитывается убыток, не покрываемый собственным капиталом. Соответствующая статья, учитывающая убытки, появляется также и в Активе баланса.

Резерв для уплаты налогов 1,073 млн. руб.

Налоговая задолженность, которую надлежит выплатить в бюджет в конце года из полученной в текущем периоде прибыли (45 %).

Долгосрочные кредиты: 27,000 млн. руб.

Остаток долга по всем долгосрочным кредитам, полученным предприятием. В периоде 0 сумма долгосрочных кредитов определена исходными параметрами игры.

Краткосрочные кредиты: 62,500 млн. руб.

Сумма краткосрочного кредита, использованного предприятием в отчетном периоде.

Овердрафт 3,728 млн. руб

- невыплаченный капитал – стоимость акций, еще не распределенных между акционерами. В игре он постоянно равен 0;

- оплаченный капитал- размер реального вклада акционеров и учредителей в стоимость предприятия (разница между объявленным и невыплаченным капиталом);

- резервный фонд капитала создается для возмещения банку потерь в случае банкротства и неликвидности предприятия (фактор риска). Определяется как фиксированная доля от объявленного капитала; - 40.1 млн.руб.

- резервный фонд из прибыли - нераспределенная (тезарированная ) прибыль, которая была получена в прошлых периодах. Изменяется после расчета общей прибыли, полученной предприятием по итогам работы за год, и уплаты налогов. Возможная выплата дивидендов уменьшает величину этого пункта; - 10.054 млн.руб.

- резерв для уплаты налогов - налоговая задолженность, которую выплачивают в бюджет в конце года из полученной в текущем периоде прибыли;

- долгосрочные и краткосрочные кредиты - сумма кредитов текущего периода; - 27.0 + 62.5 млн.руб.

- кредиторы и вексель по долгу - суммы за приобретенные, но еще не оплаченные предприятием сырье, материалы и готовые изделия. Определяется собственным платежным поведением; - 12.8 млн.руб.

- прочие долги - сумма процентов за краткосрочный кредит и овердрафт, подлежащая уплате в начале следующего периода. – 2.374 млн.руб.

Всего: 2.3739 млн.руб.

Отчет о прибылях и убытках. Содержит расчет прибыли предприятия за отчетный период, произведенный по двум методам: методу валовых издержек и методу издержек оборота. Отчет о прибылях и убытках является обязательной формой ежеквартальной отчетности реального предприятия.

Отчет о прибыли и убытках в деловой игре «Никсдорф Дельта» составляется двумя методами: методом оценки совокупных затрат и методом оценки затрат по обороту.

Метод оценки совокупных затрат

Совокупные затраты текущего периода вычитаются из оборота в следующем порядке: прямые издержки производства текущего периода (в том числе изменение запасов в результате реализации продукции), затем косвенные издержки, связанные с производством и реализацией (в том числе маркетинговые затраты), затем результат финансовой деятельности предприятия. Разницу между оборотом и совокупными затратами текущего периода составляет прибыль предприятия до налогов.

Оборот: 104,956 млн. руб.

Общая сумма поступлений из оборота текущего периода зави­сит от платежного поведения клиентов. Структура поступлений из оборота в периоде 0 приведена в Отчете о движении денежных средств (см. приложение 3).

Изменение остатков готовой продукции -3,264 млн. руб.

Оценка совокупных затрат предполагает учет изменения запасов готовой продукции.

Изменение Поступления Собственное „

запасов ⁼ заказанных + Производство - Сбыт

товаров для продажи

Увеличение или уменьшение запасов учитывается со знаком плюс или минус, при этом стоимость продукции собственного производства рассчитывается по себестоимости, а закупленной готовая продукция - по затратам на закупки (с учетом скидок).

Прочие производственные поступления: 0,000 млн. руб.

Данная статья учитывает поступления от утлизованного в теку­щем периоде оборудования.

Материальные издержки: 47,840 млн. руб.

Стоимость использованных в производство сырья и вспомога­тельных материалов (по цене приобретения).

Затраты на персонал:

- фонд заработной платы: 10,082 млн. руб.

Данная статья затрат включает аккордную зарплату всех категорий персонала, дополнительные выплаты за сверхурочную работу или доплаты временным работникам, зарплату персонала, не занятого в производстве.

—социальные расходы: 5,323 млн. руб.

Социальные расходы включают в себя социальные выплаты (в процентах от заработной платы), издержки, связанные с наймом и увольнением работников, а также выплаты по листам временной нетрудоспособности.

Амортизация оборудования и зданий: 5,300 млн. руб.

Амортизация основных фондов предприятия, а также списание остаточной балансовой стоимости утилизированного оборудования.

Прочие производственные расходы: 31,016 млн. руб.

В данной статье учитываются следующие расходы:

- транспортные издержки;

- эксплуатационные расходы;

- издержки складирования;

- издержки управления;

- расходы на маркетинг (рекламу, сервис, исследования);

- прочие производственные издержки (стоимость рационализации управления и отчетов об исследовании рынка, заказанных в отчет­ном периоде).

Поступления по процентам и дисконту 1,768 млн. руб.

(со знаком +).

Выплаты по процентам и дисконту 3,015 млн. руб.

(со знаком-).

Структура этих поступлений и выплат для периода 0 была подробно рассмотрена в Финансовом отчете предприятия.

Прибыль/убытки от основной деятельности 0,883 млн. руб.

Прибыль/убытки от основной деятельности предприятия в деловой игре «Никсдорф Дельта» составляют прибыль периода до налогов.

Метод оценки затрат по обороту

В этом документе находят отражение затраты отчетного периода, определенные по методу «директ - костинг», когда на себестоимость относятся лишь затраты, прямо связанные с производством каждой единицы продукции. Разность между суммой оборота и суммой прямых затрат составляет валовой доход предприятия. Вне производственные и административные расходы, которые нельзя отнести непосредственно к единице произведенной продукции, вы­читаются из валового дохода.

Себестоимость реализованной продукции: 74,840 млн. руб.

Эта статья Отчета о прибыли и убытках включает все затраты, которые рассчитываются на каждую единицу произведенной и реализованной продукции в соответствии с затраченными производственными ресурсами, коэффициентами производительности и пр. Здесь же учитываются издержки, связанные с наймом и увольнением персонала, выплаты пособий по временной нетрудоспособности, складские расходы и изменение запасов готовой продукции.

Валовой доход: 30,116 млн. руб.

Внепроизводственные расходы: 20,730 млн. руб

Эта статья содержит сумму расходов на маркетинг (рекламу, сервис, исследования) и транспортные расходы отчетного периода, определенные в соответствии с транспортными тарифами и объемами поставок на удаленные рынки.

Административные расходы; 7,200 млн. руб.

К административным расходам здесь относятся амортизацион­ные отчисления за здания и издержки управления, которые зависят от объемов оборота отчетного периода и численности персонала.

Прочие производственные поступления: 0,000 млн. руб.

(со знаком +)

Поступления за проданное в отчетном периоде оборудование.

Прочие производственные расходы: 0,056 млн. руб.

(со знаком -)

К ним относятся прочие производственные издержки и расходы на персонал, связанные с выплатой отпускных пособий и зарплаты не занятым в производстве работникам, а также списание остаточ­ной балансовой стоимости утилизированного оборудования.

Приложение 6

Налоги и дивиденды

Руководство предприятия вправе самостоятельно решать, как распорядиться чистой прибылью:

- вложить часть прибыли в собственное производство или ценные бумаги других предприятий для увеличения собственного капитала и получения доходов от вложенных средств;

- выплатить часть чистой прибыли акционерам в виде дивидендов на принадлежащие им акции (как правило, не более 30-40% чистой прибыли).

Для принятия правильного решения необходимо, прежде всего, определить общую сумму полученной за год прибыли и сумму нало­га на прибыль.

В деловой игре «Никсдорф Дельта» налоговые выплаты в бюджет производятся предприятиями по итогам работы за год (периоды 1, 5, 9 и т.д.). Сумма налога на прибыль определяется с учетом вы­плаченных дивидендов акционерам.

Дивидендная политика предприятия должна учитывать следующее:

- выплаты дивидендов должны обеспечивать защиту интересов акционеров и создавать предпосылки для роста стоимости акций;

- с другой стороны, максимизация выплаты дивидендов минимизи­рует долю чистой прибыли, направляемой на развитие производства.

В качестве примера рассмотрим, как отражаются в отчетности предприятия налоговые выплаты, и каким образом рассчитывается налог на дивиденды.

В соответствии с начальными параметрами игры для ситуации «3 продукта, 4 рынка» по итогам работы в периодах -3, -2, -1 и 0 (один год) всеми предприятиями была получена прибыль. В периоде 1 руководство предприятия принимает решение о выплате дивидендов

Дивиденды акционерам не выплачиваются

Баланс (период 1) (млн.руб.) Актив

Земельные участки и здания 20,800

Оборудование

Капиталовложения

Сырье

Готовая продукция

Дебиторы

Вексель к получению Краткосрочные инвестиции Денежные средства

Прочие требования

175,084

2,674 1,470 1,203 0,000

	Пассив
20,800	Объявленный капитал	50,000
32,900	- невыплаченный	0,000
5,000	оплаченный		50,000
	Резервный фонд капитала		40,100
0,682	Резервный фонд из прибыли		11,525
33,113	Прибыль/убытки (с прошлых лет)		0,000
	Чистая прибыль / убытки		2,368
71,604	Собственный капитал	103,993
10,684	Резерв для уплаты налогов		1,937
0,000	Долгосрочные кредиты		25,500
0,000	Краткосрочные кредиты		24,316
	Овердрафт		0,000
0,301	Кредиторы		18,450
	Вексель по долгу		0,000
	Прочие долги		0,888