Тема 15. Статистика национального богатства

1. Понятие национального богатства.

2. Классификация активов национального богатства.

3. Статистика основных фондов.

4. Переоценка основных фондов.

5. Балансы основных фондов.

6. Показатели движения, состояния и использования основных фондов.

Национальное богатство характеризует накопление в стране результатов деятельности предшествующих и настоящего поколений людей как совокупности ресурсов для поддержания воспроизводства. Статистическая комиссия ООН в 1993 г. одобрила международный стандарт системы сводных статистических показателей, в которых предусмотрена подсистема «экономических активов», их совокупность характеризуется как национальное богатство страны.

Национальное богатство — совокупность ресурсов страны (экономических активов), составляющих необходимые условия производства товаров, оказания услуг и обеспечения жизни людей. Это совокупность экономических активов страны, уменьшенная на стоимость финансовых обязательств. Экономические активы — это экономические объекты, на которые институциональными единицами осуществляются права собственности и от владения или использования которых в течение определенного периода времени его владельцами извлекается экономическая выгода.

В состав национального богатства в соответствии с системой национальных счетов (СНС) входят две основные группы: нефинансовые и финансовые активы.

Нефинансовые произведенные активы — это активы, созданные в результате процессов, рассматриваемых как производство (основные фонды, функционирующие в отраслях, производящих товары и оказывающих услуги, запасы материальных оборотных средств, ценности и накопленное имущество населения).

Материальные произведенные активы — это часть национального богатства, созданная в процессе производства, которая имеет натурально-вещественную форму.

Основные фонды — это часть национального богатства, созданная в процессе производства, которая длительное время неоднократно или постоянно в неизменной натурально-вещественной форме используется в экономике, постепенно перенося свою стоимость на создаваемые продукты и услуги.

Оборотные средства — это мобильная часть национального богатства страны. К оборотным средствам относятся производственные запасы (сырье, материалы, топливо, запчасти, инструменты, хозтовары, семена, посадочные материалы, корма, фураж, животные на откорме, молодняк животных и др.), незавершенное производство, готовая продукция и товары для перепродажи, материальные резервы. Эта часть национального богатства участвует в одном производственном цикле, видоизменяет свою натурально-вещественную форму, и их стоимость полностью входит в стоимость изготавливаемых товаров и услуг.

Классификация активов по СНС

В агрегированной форме классификация активов, принятая в СНС, включает:

1. Нефинансовые активы:

1.1. Произведенные активы:

1.1.1. Материальные активы:

1.1.1.1. Основные фонды (капитал)

1.1.1.2. Материальные оборотные средства

1.1.1.3. Ценности

1.1.2. Нематериальные активы (включая основные фонды):

1.1.2.1. Затраты на геологоразведку

1.1.2.2. Средства программного обеспечения

1.1.2.3. Оригиналы художественных и литературных произведений

1.2. Непроизведенные активы:

1.2.1. Материальные активы:

1.2.1.1. Земля

1.2.1.2. Полезные ископаемые и др.

1 2.2. Нематериальные активы (лицензии, патенты и т.д.).

2. Финансовые активы (монетарное золото, СДР, денежная налич­ность, депозиты, акции и другие ценные бумаги, займы и т.д.).

3. Все активы (1+2).

Нефинансовые непроизведенные активы — это активы, не являющиеся результатом производственных процессов. Они существуют в природе либо появляются в результате юридических или учетных действий.

Земля по определению, принятому в СНС, включает почвенный покров и находящиеся на ее поверхности водоемы (реки, озера, водохранилища и т.д.), исключая построенные на земле здания, сооружения, дороги, туннели, дамбы, плотины и т. д., виноградники, сады и другие плантации деревьев, выращиваемые культуры, недра, некультивируемые биологические ресурсы, водные ресурсы под землей.

Недра состоят из разведанных залежей полезных ископаемых, которые находятся на поверхности земли, под ней или под водой.

Некультивируемые (естественные) биологические ресурсы — это флора и фауна, которые относятся к экономическим активам, но не культивируются человеком. К ним относятся леса, используемые для лесозаготовок, стада диких животных, потребляемые на мясо или для других промышленных целей. Естественный рост растений и животных, находящийся вне контроля человека, не входит в границы производства в СНС, но продажа их как товара включается в оценку производства (заготовка продуктов лесопользования, рыболовства и охоты). Естественный рост растений и животных, находящихся под контролем и управлением институционных единиц, включается в границы производства в СНС, учитывается как выпуск и относится к произведенным активам. Например, как основной капитал определяются молочный скот, фруктовые деревья и т.д.

Водные ресурсы под землей состоят из водоносных пластов и иной грунтовой воды, на которую распространяются права собственности.

Оценка стоимости природных богатств, вовлеченных в экономический оборот (земля, полезные ископаемые, водные ресурсы и т.п.), в практике российской статистики до сих пор не производилась — они учитывались в натуральном выражении.

Нематериальные непроизведенные активы — это активы, которые созданы вне процесса производства, путем юридических или учетных действий. Документы, относимые к нематериальным непроизведенным активам, дают их владельцам право заниматься какой-либо конкретной деятельностью и запрещать другим институционным единицам делать это без разрешения владельца. Эти активы могут быть проданы или переданы.

Гудвилл отражает совокупность факторов, которые побуждают клиентов вновь прибегать к услугам данной организации. К этим активам относятся: круг постоянных клиентов, деловые связи, репутация, название фирмы, используемые торговые марки, навыки руководства, квалификация персонала, запатентованные способы производства и т.д.

Финансовые активы — это активы, которым, как правило, противостоят финансовые обязательства другого собственника. Финансовые обязательства возникают, когда одна институционная единица предоставляет средства другой, и институционная единица, владеющая этими средствами (кредитор), получает платеж или серию платежей от другой единицы (должника) в соответствии с условиями контракта, заключенного между ними. Такое обязательство представляет собой финансовый актив для кредитора и финансовый пассив для должника. Монетарное золото и специальные права заимствования Международного валютного фонда также рассматриваются как финансовые активы, хотя для них нет соответствующих финансовых пассивов. К финансовым активам относятся:

1) монетарное золото — это централизованный запас золота в слитках или монетах, хранящийся в государственных денежно-кредитных учреждениях. Оно приобретается с целью создания резерва покупательной способности;

2) специальные права заимствования — международные резервные и платежные средства, создаваемые Международным валютным фондом и распределяемые среди его членов. Этот вид актива является формой мировых денег, используемых для безналичных международных расчетов путем записей на специальных счетах МВФ;

3) наличные деньги (валюта) — находящиеся в обращении банкноты и монеты, используемые для проведения расчетов. Выпущенные в обращение наличные деньги считаются обязательством выпускающего их учреждения (обычно Центрального банка);

4) депозиты — денежные средства, переданные банкам на хранение. Депозиты могут быть выражены (как и денежная наличность) в национальной или иностранной валюте; они могут являться обязательствами учреждений-резидентов или остального мира;

5) ценные бумаги (кроме акций) — денежные документы, удостоверяющие имущественные права владельцев по отношению к выпускающему лицу. К этим активам относятся векселя, облигации, депозитные сертификаты, приватизационные чеки и др.;

6) ссуды — финансовые инструменты, возникающие при передаче кредитором средств непосредственному должнику;

7) акции и прочие виды акционерного капитала — документы, свидетельствующие о внесении определенной доли в уставный капитал и дающие право их владельцам на получение части прибыли в виде дивиденда;

8) страховые технические резервы — финансовые активы, создание которых обусловлено техникой проведения страховых операций. Временной разрыв между страховым взносом (премией) и страховой платой позволяет страховым организациям накапливать значительные суммы в форме технических резервов. Их формирование обязательно для страховых компаний, поскольку они являются финансовой гарантией выполнения страховщиком своих обязательств перед страхователем.

К финансовым активам справочно добавляют прямые иностранные инвестиции.

Основной капитал — важная часть национального богатства, его нефинансовых произведенных активов. Он представляет собой средства труда, воздействующие на предмет труда или обеспечивающие условия производственного процесса со сроком службы более года. В отечественной статистике до сих пор не установилось единообразное использование терминов. Так, основной капитал в одних случаях именуется капиталом, а в других — основными фондами или основными средствами, хотя во всех случаях имеется в виду установившийся в международной практике термин «основной капитал».

Категория «основной капитал» включает ряд материальных и нематериальных активов.

Основными видами материальных основных фондов служат:

• здания и сооружения;

• передаточные устройства;

• машины и оборудование, транспортные средства;

• инструменты и инвентарь;

• культивируемые (выращиваемые) активы: скот племенной, продуктивный, рабочий; сады, виноградники, другие многолетние насаждения;

• земля.

К основным фондам относятся и нематериальные произведенные активы — объекты, созданные трудом человека, представляющие собой, например, информацию, нанесенную на какой-либо носитель. Стоимость этих объектов определяется именно заключенной в них информацией, поэтому они относятся к нематериальным активам. К нематериальным основным фондам относятся также стоимость расходов на разведку полезных ископаемых, разработку программного обеспечения, оригинальных произведений литературы и искусства и другие активы.

По рекомендации ООН с 1993 г. большая часть военных сооружений, которые могут иметь двойное назначение (военное и гражданское): дороги, склады, аэродромы, гавани, госпитали и т.п., также включается в основной капитал.

Для определения стоимости основного капитала и его отдельных элементов в отечественной учетно-статистической практике применяются следующие виды оценки основного капитала:

• балансовая;

• полная первоначальная;

• полная восстановительная;

• первоначальная с учетом износа (остаточная);

• восстановительная с учетом износа (остаточная);

• рыночная стоимость.

Оценка по балансовой стоимости характеризует стоимость элементов основного капитала в момент постановки их на учет и отражения в бухгалтерском балансе. Балансовая стоимость представляет собой, таким образом, смешанную оценку основных фондов, так как часть инвентарных объектов числится на балансах по восстановительной стоимости на момент последней переоценки, а фонды, введенные в последующий период, учитываются по первоначальной стоимости (стоимости приобретения).

Полная первоначальная стоимость представляет собой фактическую стоимость ввода в действие объектов основного капитала. Она включает фактические денежные расходы на возведение зданий, сооружений, расходы на приобретение, доставку к месту назначения, установку (включая устройство фундаментов, опор) и монтаж машин, оборудования и т.д. в ценах, действовавших в период строительства или на момент приобретения этих объектов.

После приемки объекта в эксплуатацию она отражается в активе бухгалтерского баланса на счете «Основные средства» и остается неизменной до переоценки основного капитала, в результате которой первоначальная стоимость объектов заменяется их восстановительной стоимостью, или до проведения расширения, модернизации и реконструкции объектов за счет инвестиций, затраты на которые добавляются к первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость с учетом износа (остаточная первоначальная стоимость) — это стоимость основного капитала в ценах его постановки на баланс с учетом износа на дату постановки. Она равна полной первоначальной стоимости объекта, уменьшенной на величину накопленного по данным бухгалтерского учета, к моменту износа. Остаточная первоначальная стоимость меняется по мере износа объектов, а также в связи с их расширением, модернизацией и реконструкцией. При переоценке основных фондов она заменяется остаточной восстановительной стоимостью.

Восстановительная стоимость — это расчетные затраты на воспроизводство основного капитала в современных условиях с использованием аналогичных материалов и сохранением всех эксплуатационных параметров. Различаются полная и остаточная восстановительные стоимости (за вычетом износа).

Полная восстановительная стоимость определяется затратами на воссоздание новых элементов основного капитала и учитывается при их переоценке исходя из реально сложившихся условий их воспроизводства: договорных цен и сметных расценок на проведение строительно-монтажных работ, оптовых цен на строительные материалы, топливо, энергию, машины, оборудование, инвентарь и т.п., транспортных тарифов и т.д.

Восстановительная стоимость за вычетом износа (остаточная восстановительная стоимость) — стоимость основных фондов, не перенесенная на созданный продукт. Определяется по результатам переоценки как разница между полной восстановительной стоимостью и денежной оценкой их износа по данным бухгалтерского учета.

Рыночная стоимость представляет собой реальную стоимость основного капитала, которая складывается на данный момент с учетом соотношения спроса и предложения.

Среднегодовая стоимость — среднее значение показателя наличия основного капитала в течение года. Среднегодовые оценки исчисляются по формуле средней хронологической.

Воспроизводство основного капитала считается расширенным, если в течение рассматриваемого периода обеспечен прирост основных фондов. Воспроизводство в прежнем объеме, как в целом, так и по частям, а также поддержание его в работоспособном состоянии в течение всего срока службы путем капитального ремонта является простым воспроизводством. Простое воспроизводство основного капитала по стоимости происходит за счет его перенесенной стоимости, накопленной в виде амортизационного фонда.

Важными показателями простого воспроизводства основных производственных фондов являются:

• амортизационный фонд;

• ежегодные амортизационные отчисления;

• норма амортизации;

• капитальный ремонт;

• показатели выбытия и обновления (в прежнем объеме).