27. Контроль качества работы в аудите.

Участники аудиторской группы:

а) должны выполнять процедуры контроля качества, применяемые к конкретному заданию по аудиту;

б) должны предоставлять аудиторской организации соответствующую информацию, чтобы обеспечить эффективное функционирование системы контроля качества в части соблюдения принципа независимости;

в) могут полагаться на установленные в аудиторской организации принципы и процедуры контроля качества (например, в отношении навыков и профессиональной компетентности работников - на принципы и процедуры найма работников и непрерывного профессионального обучения, в отношении независимости - на принципы и процедуры сбора и сообщения соответствующей информации о независимости, в отношении поддержания взаимоотношений с клиентами - на принципы и процедуры, регулирующие порядок решения вопроса о принятии на обслуживание нового клиента или продолжении сотрудничества с уже существующими клиентами, в отношении соблюдения нормативных правовых актов Российской Федерации и профессиональных стандартов - на мониторинг).

Обязанности руководителя аудиторской проверки по обеспечению качества проведения аудита.

4. Руководитель аудиторской проверки несет ответственность за качество выполнения каждого задания по аудиту, которым он руководит.

5. Руководитель аудиторской проверки должен на всех стадиях аудита демонстрировать участникам аудиторской группы высокое качество работы на примере собственных действий или путем соответствующих указаний участникам аудиторской группы. Такие действия и указания должны подчеркивать:

а) важность соблюдения нормативных правовых актов Российской Федерации и профессиональных стандартов, применяемых принципов и процедур контроля качества аудиторской организации, а также выдачи аудиторского заключения, соответствующего условиям конкретного задания;

б) обеспечение качества, которое является первостепенной задачей.

28. Аудит финансовых вложений в коммерческой организации.

Целью аудита финансовых вложений является выражение мнения о достоверности правильного формирования стоимости финансовых вложений и восстановления соответствия применяемые в организации методики учета и н\о нормативным актам РФ.

Основными нормативными актами используемыми при проведении аудита явл:

1. ФЗ о бух учете

2. План счетов и инструкции по его применению

3. Положение по ведению б.у. №19/02

4. Учетная политика организации

Основные задачи аудита финансовых вложений

• Изучение состава финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров и права собственности на них

• Оценка состояния интеллектуального и аналитического учета

• Подтверждение первичной оценки системы внутреннего контроля б.у. финансовых вложений

• Проверка своевременного и полного отражения в б.у. операций с финансовыми вложениями при соблюдении требований законодательства

• Подтверждение достоверности начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями

Документы которые подлежат проверке:

1. Бух баланс

2. Отчет о прибылях и убытках

3. Отчет о движении ден средств

4. Приказ об учетной политике

5. Оборотно-сальдовая ведомость, журнал

6. Регистры б.у. по счетам 58,59,50,51,75,76,90,91,98

7. Выписки из учета ДЕПО или дилера

8. Договора на приобретение ценных бумаг, сами бланки ЦБ, выписка из реестра акционеров, учредительные договора, платежные документы, выписки с расчетов банка

9. Выписки с депозитных вкладов

10. Договора займов

11. Документы или вклады организаций товарищей

Основные нарушения при проведении аудита финансовых вложений:

• Отсутствие аналитического учета финансовых вложений

• Отсутствие первичных документов подтверждающих фактическое наличие финансовых вложений

• Неправильное формирование стоимости финансовых вложений

• Несвоевременное отражение операций с ЦБ в том числе отражение сумм дохода или начисления согласно условий заключенных договоров

• Нарушение порядка проведения инвентаризаций финансовых вложений

• Отсутствие резерва под обесценение финансовых вложений или неправильное его формирование или использование

• Неправильное или несвоевременное начисление дивидендов и % по финансовым вложениям или несвоевременное начисление налогов по доходам финансовых вложений.