3. Удержания из заработной платы

В соответствии с действующим законодательством по труду из сумм начисленной заработной платы производят обязательные удержания: налоги на доходы физических лиц; штрафы по постановлениям судебных и административных органов; алименты по приговорам суда и др. По инициативе организации могут производиться удержания за допущенный работником брак, не возвращенные своевременно суммы и пр. По инициативе работников удерживаются полученные займы, перечисления в негосударственные пенсионные фонды.

НДФЛ исчисляется и удерживается организациями, в которых физическими лицами был получен доход. Исчисленный и удержанный налог должен быть перечислен налоговым агентом в бюджет не позднее дня получения в банке денежных средств на выплату физическим лицам дохода (заработной платы, вознаграждения, дивидендов и др.). Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц организуется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому открывается специальный субсчет.

Долг работников за причиненный материальный ущерб, невозвращенные подотчетные суммы, займы, предоставленные организацией учитываются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Удержания по исполнительным листам учитываются на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.

Ограничения, установленные настоящей статьей, не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70 процентов.

4. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда

При организации учета оплаты труда и отражении соответствующих операций на счетах бухгалтерского учета необходимо разделять выплаты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), и выплаты, возмещаемые из других источников.

В себестоимость продукции включаются затраты на оплату труда работников, занятых в производственной сфере – изготовлением продукции, выполнением работ – или обслуживающих производство. В организации могут производиться выплаты, которые не включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), а возмещаются за счет фонда социального страхования, нераспределенной прибыли, целевого финансирования и т.п. Выплаты из этих источников носят компенсационный или поощрительный характер. К ним относят пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые из фонда социального страхования; премии, выплачиваемые за счет резервного фонда и целевых поступлений; материальную помощь, оплату работникам отпусков, дополнительно предоставляемых по коллективному договору, и т.п.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», который находится в пятом разделе баланса «Краткосрочные обязательства». По кредиту этого счета отражают начисления по оплате труда, пособий по временной нетрудоспособности, пенсий, доходов от участия в организации и других аналогичных сумм, а по дебету - выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий, удержания из заработной платы и др.

Сальдо этого счета кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по начисленной, но не выданной заработной плате.

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.

Заработная плата работникам организации в соответствии с Трудовым кодексом выплачивается не реже чем каждые полмесяца в сроки, установленные коллективным договором. Аванс начисляется в размере 40-50% оклада, но за вычетом налогов.

1. Начислена оплата труда работникам по операциям, связанным с приобретением оборудования к установке Д-т сч. 07 «Оборудование к установке» К-т сч. 70.

2. Начислена оплата труда работникам, занятым в капитальном строительстве, приобретением и изготовлением основных средств, оборудования, не требующего монтажа

Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» К-т сч. 70

3. Начислена заработная плата работникам по операциям, связанным с заготовкой и приобретением материалов (когда не используется счет 15) Д-т сч. 10 «Материалы» К-т сч. 70.

4. Начислена заработная плата работникам по операциям, связанным с заготовкой и доставкой материальных ценностей (погрузочно-разгрузочные работы и т.п. (при использовании счета 15) Д-т сч. 15 «Заготовление и приобретение мат. ценностей» К-т сч. 70.

5. Начислена заработная плата рабочим основного и вспомогательного производств

Д-т сч. 20, 23 К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

6. Начислена оплата труда работникам, отнесенная на общепроизводственные и общехозяйственные расходы Д-т сч. 25, 26 К-т сч. 70.

7. Начислена заработная плата работникам, занятым исправлением брака Д-т сч. 28 К-т сч. 70.

8. Начислена заработная плата работникам обслуживающих производств и хозяйств

Д-т сч. 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» К-т сч. 70.

9. Поступление от работников в кассу наличных денег в погашение переплат и выданных ранее авансов в счет оплаты труда Д-т сч. 50 К-т сч. 70.

10. Начислено пособие по временной нетрудоспособности за первые два дня за счет средств работодателя Д-т сч. 20, 23,25,26,44 К-т сч. 70.

11. Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств социального страхования Д-т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» К-т сч. 70.

12. Начислены доходы от участия в капитале организации Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

13. Начислена заработная плата работникам, занятым реорганизацией и ликвидацией основных средств

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»К-т сч. 70.

14. Выплачены из кассы заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности, премии, доходы от участия в капитале организации Д-т сч. 70 К-т сч. 50.

15. Перечислены со счетов в банках суммы доходов, начисленных работникам, перечислены суммы оплаты труда Д-т сч. 70 К-т сч. 51 «Расчетный счет», 55 «Специальные счета в банках»

16. Удержан налог на доходы физических лиц Д-т сч. 70 К-т сч. 68

17. Удержаны ранее выданные в подотчет суммы Д-т сч. 70 К-т сч. 71.

18. Удержаны с виновных лиц суммы недостач и хищений Д-т сч. 70 К-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

19. Депонированы суммы заработной платы Д-т сч. 70 К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам».